2023年阿聯(lián)酋稅收制度與稅收政策

來源：絲路印象 2024-07-19 17:34:03 瀏覽：1155 收藏

稅收是投資一個(gè)國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，阿聯(lián)酋稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率高不高？絲路印象阿聯(lián)酋事業(yè)部通過對阿聯(lián)酋多年的市場調(diào)研經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在全方面介紹阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。

稅收相關(guān)法律

阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局于2017年初組建，并相繼頒布了《增值稅法》《稅收程序法》《消費(fèi)稅法》等相關(guān)法律。每個(gè)酋長國均頒布了自己的稅法，內(nèi)容相似。

主要稅種

阿聯(lián)酋是一個(gè)低稅負(fù)國家，主要稅種有消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅，不征收個(gè)人所得稅、印花稅、營業(yè)稅。阿聯(lián)酋沒有附加稅，無股息的征稅、資本利得、可替代最低稅、境外稅收抵免、參股免稅方面的規(guī)定，不征收預(yù)提所得稅。

消費(fèi)稅稅率

表2-4消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅

阿聯(lián)酋于2017年引入消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是面向?qū)θ梭w健康或環(huán)境有害的特定商品征收的一種間接稅，目的是為了減少相關(guān)商品的生產(chǎn)和消費(fèi)。主要包括：（1）碳酸飲料；（2）能夠提神的能量飲料，例如含咖啡因、?；撬?、人參和瓜拉那的飲料，以及具有與能量飲料相同或相似作用的任何物質(zhì)，例如粉末、凝膠或提取物（3）煙草和煙草制品；（4）電子吸煙工具及輔助液體；（5）含糖或甜味劑的制品。根據(jù)阿聯(lián)酋2017年第7號聯(lián)邦法令，進(jìn)口、在阿境內(nèi)生產(chǎn)、銷售或存儲上述商品的企業(yè)需繳納消費(fèi)稅。

阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率表

表2-5阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率表

增值稅

2017年，阿聯(lián)酋頒布了關(guān)于增值稅的第8號法令，于2018年1月1日生效。該法令規(guī)定，對在境內(nèi)提供應(yīng)稅貨物及勞務(wù)或進(jìn)口應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的納稅企業(yè)征收增值稅，稅率為5%。出口貨物免征增值稅。教育、醫(yī)療、石油天然氣、交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、金融等行業(yè)，以及批發(fā)環(huán)節(jié)的鉆石飾品和黃金、伯金和銀飾品免征增值稅。

2018年1月，阿聯(lián)酋內(nèi)閣通過2017（59）號決議，指定杰布阿里自由區(qū)等20個(gè)自由區(qū)為免征增值稅區(qū)域（詳見本篇2.6外資優(yōu)惠政策），在指定區(qū)域之間的貨物轉(zhuǎn)移免征增值稅。

在任何連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)，銷售額達(dá)到37.5萬迪拉姆以上的企業(yè)須在第四季度進(jìn)行增值稅登記。此外，目前不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的企業(yè)可以選擇自愿登記。應(yīng)稅企業(yè)須定期向阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局提交增值稅申報(bào)表，通常在稅收期結(jié)束后的28天內(nèi)。

阿聯(lián)酋主要稅種納稅要求

表2-6阿聯(lián)酋主要稅種納稅要求

企業(yè)所得稅

阿聯(lián)酋聯(lián)邦政府不征收企業(yè)所得稅。各酋長國對在當(dāng)?shù)亻_展貿(mào)易或經(jīng)營活動(dòng)或通過其常設(shè)機(jī)構(gòu)開展活動(dòng)的任何法人團(tuán)體以及法人團(tuán)體的分支機(jī)構(gòu)征收企業(yè)所得稅，與酋長簽訂協(xié)議可以享受免稅待遇的實(shí)體除外。

但是在實(shí)際征稅時(shí)，富查伊拉僅對從事石油或其他自然資源開采、生產(chǎn)或銷售的企業(yè)征收所得稅，其他酋長國只對石油、天然氣開采、生產(chǎn)或銷售企業(yè)以及外國銀行分支機(jī)構(gòu)征收所得稅。

各酋長國對所得稅稅率的規(guī)定不同。富查伊拉的稅率為50%，其他酋長國一般適用累進(jìn)稅率，詳見表2-5。

在迪拜和沙迦，外國銀行分支機(jī)構(gòu)適用20%的所得稅稅率，在阿布扎比則根據(jù)銀行與酋長國簽訂的特許協(xié)議適用特定稅率。

征稅范圍

一般情況下，阿聯(lián)酋稅法和法規(guī)采用屬地原則來征稅，只有來源于阿聯(lián)酋各酋長國的收入才需要納稅。因此，境外營業(yè)收入、資本利得、利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)是不征稅的。此外，阿聯(lián)酋沒有針對資本利得的特殊規(guī)定，資本利得與一般所得適用同樣的規(guī)定。

稅收居民企業(yè)和非居民企業(yè)

阿聯(lián)酋的稅法和法規(guī)沒有明確規(guī)定稅收居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。一般來說，以企業(yè)注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地是否在阿聯(lián)酋來判斷是否為阿聯(lián)酋居民企業(yè)。在實(shí)際操作中，稅收居民企業(yè)為滿足下列兩個(gè)條件之一的在阿聯(lián)酋境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)：

該企業(yè)全部股權(quán)由阿聯(lián)酋居民納稅人持有（為股息受益所有人）；

該企業(yè)的全部收入（或者絕大部分收入）來源于在阿聯(lián)酋開展的貿(mào)易和經(jīng)營活動(dòng)，并且該企業(yè)資產(chǎn)的總價(jià)值（或者絕大部分資產(chǎn)的價(jià)值）歸屬于在阿聯(lián)酋開展貿(mào)易或經(jīng)營活動(dòng)時(shí)使用的資產(chǎn)。

上面就是摘自絲路印象阿聯(lián)酋事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時(shí)代阿聯(lián)酋投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿?bào)告》，里面詳細(xì)的介紹了阿聯(lián)酋的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了阿聯(lián)酋稅率、起征點(diǎn)是多少，稅收到底高不高等問題。