2023年韓國稅收制度與稅收政策

來源：絲路印象 2024-07-19 17:34:03 瀏覽：3152 收藏

稅收是投資一個(gè)國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，韓國稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率高不高？絲路印象韓國事業(yè)部通過對(duì)韓國多年的市場調(diào)研經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在全方面介紹韓國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。

韓國的稅收分為國稅（16項(xiàng)）和地方稅（11項(xiàng)）。

國稅分為國內(nèi)稅和關(guān)稅，由中央政府的行政機(jī)構(gòu)國內(nèi)稅廳（稅務(wù)局）和關(guān)稅廳（海關(guān)）課賦征收。國內(nèi)稅由直接稅和間接稅組成。直接稅包括所得稅、法人稅、繼承稅、贈(zèng)與稅等。間接稅包括增值稅、個(gè)別消費(fèi)稅、酒稅、證券交易稅等。

根據(jù)征稅對(duì)象，地方稅分為財(cái)產(chǎn)征稅、所得征稅、消費(fèi)征稅。財(cái)產(chǎn)征稅包括財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅、汽車稅、購置稅、登記許可稅等；所得征稅包括地方所得稅等；消費(fèi)征稅包括登記許可稅、休閑稅、香煙消費(fèi)稅、地區(qū)資源設(shè)施稅、地方消費(fèi)稅、地方教育稅等。

下面選取主要稅種進(jìn)行重點(diǎn)介紹。

韓國稅收體系

韓國稅收體系

所得稅

所得稅分為3類，即綜合所得稅、退休所得稅以及轉(zhuǎn)讓所得稅。其中，綜合所得稅應(yīng)納稅所得包括：利息、分紅、營業(yè)（房產(chǎn)租賃）、勞動(dòng)、退休年金及其他所得。

所得稅基本稅率

表2-5所得稅基本稅率

表2-6不同類型法人納稅義務(wù)

法人稅

法人稅是對(duì)包括財(cái)產(chǎn)收益在內(nèi)的一切法人所得征收的稅種。納稅人分為本國法人和外國法人。總部、總公司或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在韓國境內(nèi)的為本國法人，應(yīng)就其全球范圍內(nèi)的所得繳納法人稅；總部或總公司在境外的外國公司，僅就其來源于韓國境內(nèi)的所得繳納法人稅。法人稅實(shí)行四檔累進(jìn)稅，具體征稅標(biāo)準(zhǔn)見表2-7。

法人稅基本稅率

表2-7法人稅基本稅率

增值稅

增值稅是在商品（財(cái)物）的交易和服務(wù)（勞務(wù)）的提供過程中對(duì)附加價(jià)值（利潤）征收的稅。韓國采取對(duì)各交易階段創(chuàng)造的附加價(jià)值征稅的多階段征稅方式，適用10%的稅率。經(jīng)營者繳納的增值稅以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算。

增值稅以6個(gè)月為征稅期，進(jìn)行申報(bào)、繳納，在各征稅期又以3個(gè)月為單位設(shè)置預(yù)申報(bào)期。

增值稅征稅對(duì)象及繳納期限

表2-8增值稅征稅對(duì)象及繳納期限

關(guān)稅

關(guān)稅是對(duì)進(jìn)口物品征收的稅。關(guān)稅的計(jì)算公式為：關(guān)稅=關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)X關(guān)稅稅率。

關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)口物品的價(jià)格或數(shù)量（《關(guān)稅法》第15條），關(guān)稅稅率遵循《關(guān)稅法》附表關(guān)稅稅率表上的各物品稅率（《關(guān)稅法》第49條）。

購置稅

購置稅是向取得一定資產(chǎn)的取得者征收的稅。購置稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率如表2-9、表2-10所示，稅率可以在標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%范圍內(nèi)根據(jù)條例進(jìn)行調(diào)整。

購置稅有六類非應(yīng)稅對(duì)象，分別為：國家、地方自治團(tuán)體等的取得；以歸屬或捐贈(zèng)給國家、地方自治團(tuán)體、地方自治團(tuán)體組合為條件而取得的不動(dòng)產(chǎn)等；因信托取得的信托財(cái)產(chǎn)（住宅組合等和可組合成員之間取得房地產(chǎn)除外）；因動(dòng)員對(duì)象地區(qū)內(nèi)的土地征用、使用相關(guān)回購權(quán)的行使而取得的房地產(chǎn)；取得臨時(shí)表演場地、工程現(xiàn)場辦公室等1年以下的臨時(shí)建筑物；因9億韓元以下的住宅的改建而取得。

購置稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-9購置稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-10購置稅高額稅率

登記許可稅

登記許可稅是將財(cái)產(chǎn)權(quán)和其他權(quán)利的取得、轉(zhuǎn)移、變更或取消相關(guān)內(nèi)容登記或注冊(cè)于公簿時(shí)；各種法令規(guī)定的執(zhí)照、許可、認(rèn)可、注冊(cè)、指定、檢查、審閱、審查等特定營業(yè)設(shè)備或行為獲得行政機(jī)構(gòu)的許可時(shí)，征收的稅。

登記許可稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)為以權(quán)利等登記時(shí)的價(jià)額或債權(quán)金額或出資金額為準(zhǔn)，登記時(shí)的價(jià)格遵循登記人的申報(bào)價(jià)格。但未申報(bào)或申報(bào)價(jià)未達(dá)市價(jià)標(biāo)準(zhǔn)額時(shí)，以登記時(shí)的市價(jià)標(biāo)準(zhǔn)額為準(zhǔn)。

登記許可稅的征收標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-11登記許可稅的征收標(biāo)準(zhǔn)及稅率

居民稅

居民稅分為均等部分、財(cái)產(chǎn)部分和雇員部分。

均等部分是對(duì)在地方自治團(tuán)體的管轄區(qū)域內(nèi)設(shè)置住所的個(gè)人或在地方自治團(tuán)體開設(shè)公司的個(gè)人、法人等均等征收的稅。財(cái)產(chǎn)部分是以公司建筑總面積為征稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。雇員部分是以雇員的工資總額為征稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。

居民稅中的均等部分和雇員部分可以由地方自治團(tuán)體長官根據(jù)條例規(guī)定，在標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%范圍內(nèi)上下調(diào)整稅率。財(cái)產(chǎn)部分居民稅可以由地方自治團(tuán)體負(fù)責(zé)人根據(jù)條例規(guī)定在標(biāo)準(zhǔn)稅率以下決定。對(duì)屬于《國民基礎(chǔ)生活保障法》規(guī)定的保護(hù)對(duì)象、國家和地方自治團(tuán)體及地方自治團(tuán)體組合、駐韓外國政府機(jī)構(gòu)、駐韓國家機(jī)構(gòu)和駐韓外國援助團(tuán)體的人員，不征收居民稅。公司建筑總面積為330平方米以下，不征收財(cái)產(chǎn)部分居民稅。

居民稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-12居民稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

地方所得稅

地方所得稅是根據(jù)所得征收的地方稅。地方所得稅可以由地方自治團(tuán)體長官根據(jù)條例規(guī)定、在標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%范圍內(nèi)上下調(diào)整稅率。稅額不滿2000韓元的小額所得不征收地方所得稅。

地方所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-13地方所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)土地、建筑物、船舶和航空器的所有、向該所有人征收的市/郡稅（或區(qū)稅）。對(duì)土地的征稅對(duì)象劃分為綜合合計(jì)征稅對(duì)象、單獨(dú)合計(jì)征稅對(duì)象和分離征稅對(duì)象。

財(cái)產(chǎn)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)以財(cái)產(chǎn)的市價(jià)標(biāo)準(zhǔn)額為準(zhǔn)，其稅率可根據(jù)條例在標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%范圍內(nèi)上下調(diào)整。但在過密抑制區(qū)域新建或增建工廠時(shí)，對(duì)該財(cái)產(chǎn)自最初的征稅基準(zhǔn)日起的5年間，適用0.25%（其他建筑物稅率）的5倍稅率。

財(cái)產(chǎn)稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

表2-14財(cái)產(chǎn)稅征稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率

上面就是摘自絲路印象韓國事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時(shí)代韓國投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿?bào)告》，里面詳細(xì)的介紹了韓國的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了韓國稅率、起征點(diǎn)是多少，稅收到底高不高等問題。