2023年柬埔寨稅收制度與稅收政策
來源：絲路印象
2024-07-19 17:34:03
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稅收是投資一個國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，柬埔寨稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個人所得稅稅率高不高？絲路印象柬埔寨事業(yè)部通過對柬埔寨多年的市場調(diào)研經(jīng)驗，現(xiàn)在全方面介紹柬埔寨企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。
稅收制度
柬埔寨實行全國統(tǒng)一的稅收制度，采取屬地稅制。1997年《柬埔寨王國稅法》和2003年《柬埔寨王國稅法修正法》為柬埔寨稅收制度提供了法律依據(jù)。2020年6月1日，柬總理簽發(fā)政令，將對觸犯柬會計和審計法的企業(yè)處以重罰。
柬埔寨實行自行申報的稅務(wù)體系，由柬埔寨稅務(wù)總局行使稅務(wù)征收和管理的責任。柬埔寨將納稅人分為3種：小型納稅人、中型納稅人與大型納稅人。小型納稅人主要適用于本地小型家庭企業(yè)。一般而言，外國投資者作為中型納稅人或大型納稅人進行稅務(wù)申報。柬埔寨稅務(wù)總局于2020年9月正式實行全面網(wǎng)上報稅。
值得注意的是，企業(yè)根據(jù)預(yù)估年收入申請成為中型納稅戶級別，但稅務(wù)總局仍有可能按其自由裁量權(quán)，把企業(yè)歸類為大型納稅戶。
柬埔寨主要稅種包括利潤稅、最低稅、預(yù)扣稅、工資稅和增值稅等。
最低稅。最低稅的稅率相當于其年營業(yè)額的1%。最低稅僅適用于大中型納稅人，但合格投資項目(QIP)除外。如果納稅人繳納的利潤稅超過了年營業(yè)額的1%，則其無需繳納最低稅。此外，納稅人繳納的利潤稅和預(yù)扣稅可以沖抵最低稅。自2017年1月1日起，擁有符合部門規(guī)章規(guī)定的完善會計記錄，以及完成國稅局行政程序的企業(yè)，可豁免繳納最低稅。
預(yù)扣稅。柬埔寨稅法中規(guī)定了對包括服務(wù)、租金、利息特許權(quán)使用費及股息在內(nèi)的收入征收預(yù)扣稅，稅率根據(jù)領(lǐng)受人是居民還是非居民而有所不同。
除了工資稅外，雇主為雇員提供的福利現(xiàn)金或非現(xiàn)金福利、物品或服務(wù))也須申報20%的福利稅(按市場價值或公允價值計算)。
稅收制度
柬埔寨實行全國統(tǒng)一的稅收制度，采取屬地稅制。1997年《柬埔寨王國稅法》和2003年《柬埔寨王國稅法修正法》為柬埔寨稅收制度提供了法律依據(jù)。2020年6月1日，柬總理簽發(fā)政令，將對觸犯柬會計和審計法的企業(yè)處以重罰。
柬埔寨實行自行申報的稅務(wù)體系，由柬埔寨稅務(wù)總局行使稅務(wù)征收和管理的責任。柬埔寨將納稅人分為3種：小型納稅人、中型納稅人與大型納稅人。小型納稅人主要適用于本地小型家庭企業(yè)。一般而言，外國投資者作為中型納稅人或大型納稅人進行稅務(wù)申報。柬埔寨稅務(wù)總局于2020年9月正式實行全面網(wǎng)上報稅。
值得注意的是，企業(yè)根據(jù)預(yù)估年收入申請成為中型納稅戶級別，但稅務(wù)總局仍有可能按其自由裁量權(quán)，把企業(yè)歸類為大型納稅戶。
柬埔寨主要稅種包括利潤稅、最低稅、預(yù)扣稅、工資稅和增值稅等。
柬埔寨其他稅種及其稅率/稅額
利潤稅。利潤稅的征收對象是居民納稅人來源于柬埔寨或國外的收入，以及非居民納稅人來源于柬埔寨的收入。除0和9%的投資優(yōu)惠稅率外，一般稅率為20%，石油和天然氣及自然資源的開發(fā)利潤稅稅率為30%。每月按照月度營業(yè)額1%預(yù)交，期末可沖抵。最低稅。最低稅的稅率相當于其年營業(yè)額的1%。最低稅僅適用于大中型納稅人，但合格投資項目(QIP)除外。如果納稅人繳納的利潤稅超過了年營業(yè)額的1%，則其無需繳納最低稅。此外，納稅人繳納的利潤稅和預(yù)扣稅可以沖抵最低稅。自2017年1月1日起，擁有符合部門規(guī)章規(guī)定的完善會計記錄，以及完成國稅局行政程序的企業(yè)，可豁免繳納最低稅。
預(yù)扣稅。柬埔寨稅法中規(guī)定了對包括服務(wù)、租金、利息特許權(quán)使用費及股息在內(nèi)的收入征收預(yù)扣稅，稅率根據(jù)領(lǐng)受人是居民還是非居民而有所不同。
預(yù)扣稅類申報項目及其稅率
除了工資稅外，雇主為雇員提供的福利現(xiàn)金或非現(xiàn)金福利、物品或服務(wù))也須申報20%的福利稅(按市場價值或公允價值計算)。
工資稅應(yīng)稅工資及其稅率
柬埔寨增值稅豁免項目
2026-2031年柬埔寨基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)投資前景及風險分析報告
報告頁數(shù)：97頁
圖表數(shù)：147
報告類別：前景預(yù)測報告
最后修訂：2025.01
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