2023年緬甸稅收制度與稅收政策

來源：絲路印象 2024-07-19 17:34:03 瀏覽：2253 收藏

稅收是投資一個國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，緬甸稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個人所得稅稅率高不高？絲路印象緬甸事業(yè)部通過對緬甸多年的市場調(diào)研經(jīng)驗，現(xiàn)在全方面介紹緬甸企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。

緬甸稅制

緬甸納稅實行屬地稅制，企業(yè)按月或按季度、按照財政部要求納稅。緬甸的財政稅收體系包括對國內(nèi)產(chǎn)品和公共消費征稅、對收入和所有權(quán)征稅、關(guān)稅以及對國有財產(chǎn)使用權(quán)征稅四個主要項目下的稅目，分別為：

（1）   生產(chǎn)及消費類：消費稅、進口許可證費、彩票稅、運輸稅、商業(yè)稅、汽車稅及印花稅；

（2）   收入及所有權(quán)類：所得稅、利潤稅和不動產(chǎn)稅；

（3）   海關(guān)類：關(guān)稅；

（4）   國有資產(chǎn)使用類：土地稅、水資源稅、灌溉稅、林業(yè)、礦業(yè)、橡膠及漁業(yè)產(chǎn)品附加稅。

企業(yè)相關(guān)稅收

工商稅。緬甸政府對境內(nèi)交易及進口的商品和服務(wù)的營業(yè)額征收商業(yè)稅。大多數(shù)行業(yè)適用的商業(yè)稅率為5%；對于房地產(chǎn)（開發(fā)及銷售物業(yè)）、國內(nèi)航空運輸業(yè)、金飾珠寶商適用稅率為3%；向國外出口電力，須以銷售額為基礎(chǔ)繳納8%的商業(yè)稅，原油須繳納5%的商業(yè)稅。涉及國內(nèi)外組織使用捐贈款項、援助款項或者貸款經(jīng)營的企業(yè)的商業(yè)行為,計劃和財政部可以給予稅收豁免或減免。此外，房地產(chǎn)租賃、租賃停車場地、人壽保險、小額貸款、貨物運輸、公共運輸?shù)葮I(yè)務(wù)涉及的32種服務(wù)和87種商品全額免征商業(yè)稅。商業(yè)稅必須在每季或每月基于估算的年度總收入預(yù)繳，繳納額會在年底進行清算的時候抵扣。如果多繳納，會在6-9個月內(nèi)退回。日常購銷業(yè)務(wù)涉及的商業(yè)稅可以進行互相抵扣后申報。

企業(yè)所得稅。新成立的中小型企業(yè)，在營業(yè)的前三年，收入如果不超過1000萬緬元，免征所得稅。

居民企業(yè)依據(jù)全球收入征稅，非居民企業(yè)就來源于緬甸的收入征稅。所得稅稅率是25%。企業(yè)應(yīng)在一個納稅年度完結(jié)后的3個月內(nèi)（6月30日前）向內(nèi)稅局正式申報并提交企業(yè)年度財務(wù)審計報告。稅務(wù)局將在之后對收到的企業(yè)年度財務(wù)審計報告進行審核及確認繳稅。法人所得稅（CIT）須按季度進行繳納（在每個季度結(jié)束后的10天內(nèi)完成）。年度企業(yè)稅務(wù)結(jié)算時間需等待緬甸國內(nèi)稅務(wù)部（IRD）的通知。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

個人收入所得稅。居民納稅人就來源于緬甸境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅，非居民納稅人僅就來源于緬甸境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。暫住在緬甸的外國人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入在400萬緬元以上的打四折后按照10%稅率繳納所得稅。個稅于月度扣減并申報，且企業(yè)需在年度結(jié)束后提交職工年薪報表。免稅的類型包括：撫養(yǎng)父母子女支出、人身保險、社會安全津貼、國家獎勵金（含國營彩票獎金）。緬甸個人所得稅實行六級超額累進稅率，具體見表

緬甸個人所得稅稅率表

緬甸個人所得稅稅率表

進口關(guān)稅。關(guān)稅稅率從0%到40%不等。計算基礎(chǔ)為到岸價格（CIF）的基礎(chǔ)上加成0.5%。一部分進口物品無需繳納關(guān)稅。由于各個進口物品的緬甸關(guān)稅稅率變更較為頻繁，相關(guān)企業(yè)應(yīng)就個別進口物品的關(guān)稅稅率在進口時與緬甸海關(guān)進行確認。一般進口貨物預(yù)交7%,若有商品缺陷要退貨，則最多能退回稅額的7/8。關(guān)稅的優(yōu)惠原則是不低于本國公民的進口優(yōu)惠稅率，也考慮關(guān)稅同盟、自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟同盟和跨國協(xié)議的具體規(guī)定。另外，在企業(yè)的投資項目建設(shè)期或籌備期對確需進口的機械、設(shè)備、器材、零部件及確實無法在緬甸當(dāng)?shù)厝〉玫慕ú目缮暾垳p免關(guān)稅。若經(jīng)批準(zhǔn)，投資規(guī)模擴大時，相應(yīng)的減免政策也適用。

印花稅。針對各種要加蓋印花的票據(jù)、合同征收；土地租賃合約的印花稅，1年以內(nèi)，總租金的0.5%，1-3年，平均年租金的0.5%,3年以上，平均年租金的2%,10年以上首個10年平均年租金的2%，50年以上，首個50年平均年租金的2%；出售資產(chǎn)，為轉(zhuǎn)讓價值的5%，若資產(chǎn)位于仰光發(fā)展區(qū)，加征2%,出讓或轉(zhuǎn)讓運輸工具，為轉(zhuǎn)讓價值的2%；轉(zhuǎn)讓股權(quán)，為股權(quán)價值的0.1%;抵押債券，為擔(dān)保價值的0.5%。企業(yè)設(shè)立時不收印花稅，在實收資本大于100萬緬幣時收登記費。

上面就是摘自絲路印象緬甸事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時代緬甸投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿蟾?/a>》，里面詳細的介紹了緬甸的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了緬甸稅率、起征點是多少，稅收到底高不高等問題。