2023年菲律賓稅收制度與稅收政策
來(lái)源：絲路印象
2024-07-19 17:34:03
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稅收是投資一個(gè)國(guó)家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，菲律賓稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率高不高？絲路印象菲律賓事業(yè)部通過(guò)對(duì)菲律賓多年的市場(chǎng)調(diào)研經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在全方面介紹菲律賓企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。
菲律賓稅收體系由國(guó)稅和地稅組成。國(guó)稅由菲律賓中央財(cái)政廳下設(shè)的國(guó)稅局(BIR)征收，主要稅種包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、比例稅、印花稅以及贈(zèng)與稅。地方稅由地方政府基于憲法授權(quán)進(jìn)行管理征收，主要稅種包括不動(dòng)產(chǎn)稅、商業(yè)稅和附加稅。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)菲本國(guó)公司在全球范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)所得，以及外國(guó)公司在菲律賓境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得征收的直接稅。長(zhǎng)期以來(lái)，菲企業(yè)所得稅稅率為30%，是東盟國(guó)家中企業(yè)所得稅稅率較高的國(guó)家之一。2020年，菲律賓財(cái)政部修訂《企業(yè)復(fù)蘇和稅收優(yōu)惠法》(CREATE)，規(guī)定自2020年7月起將企業(yè)所得稅稅率下調(diào)5個(gè)百分點(diǎn)，即從30%降至25%，對(duì)于非大型納稅人營(yíng)業(yè)凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)，將適用期限從3年延長(zhǎng)至5年。同時(shí)，菲財(cái)政部還考慮從2023年起，企業(yè)所得稅稅率每年降低1個(gè)百分點(diǎn)，至2027年調(diào)整為20%。
菲律賓稅法規(guī)定，菲律賓公民應(yīng)就其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)外所得進(jìn)行納稅，非公民居民及外國(guó)自然人僅需就其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)所得納稅。菲律賓實(shí)施累進(jìn)制個(gè)人所得稅稅率，根據(jù)2018年《加速稅收改革和普惠計(jì)劃》(TRAIN)規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為25萬(wàn)比索/年，稅率為20%~35%。從2023年，菲律賓將適當(dāng)下調(diào)個(gè)人所得稅稅率至15%~35%。
菲律賓增值稅由1987年稅制改革引入，主要針對(duì)在菲境內(nèi)進(jìn)行的商品銷售、交換、租賃以及提供的服務(wù)所得進(jìn)行征稅。增值稅一般稅率為12%，部分商業(yè)活動(dòng)可適用零稅率，是東盟國(guó)家中該稅種稅率最高的國(guó)家。
比例稅是對(duì)免征增值稅的交易和經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行征稅的稅種，稅率根據(jù)具體活動(dòng)有所不同。例如，在菲經(jīng)營(yíng)國(guó)際航空或海運(yùn)業(yè)務(wù)的承運(yùn)人向另一國(guó)運(yùn)送旅客和貨物時(shí)免收增值稅，但所得收入需繳納3%的比例稅；住宅單位出租人1年內(nèi)的租金總額若不足300萬(wàn)比索則免征增值稅，但需繳納3%的比例稅；在菲營(yíng)業(yè)的人壽保險(xiǎn)公司需按所收保費(fèi)總額的5%納稅；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和專業(yè)人士的銷售總額、收入及其他非營(yíng)業(yè)收入需按8%的比例納稅。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是對(duì)在菲生產(chǎn)和制造，用于境內(nèi)銷售、消費(fèi)等目的的特定商品和進(jìn)口產(chǎn)品所得進(jìn)行征稅的稅種，如汽車、含糖飲料、酒以及整容服務(wù)等，稅基為不同行業(yè)的總收入，稅率在不同行業(yè)間有所區(qū)別。
印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中訂立具有法律效力的憑證行為征收的稅種，如單據(jù)、文書(shū)、貸款協(xié)議，以及證明某主體接受、分配、銷售、轉(zhuǎn)移某一責(zé)任、權(quán)利或資產(chǎn)的文件。2018年，菲律賓財(cái)政部、國(guó)稅局根據(jù)第10963號(hào)共和國(guó)法案對(duì)各類商業(yè)活動(dòng)中印花稅稅率進(jìn)行了調(diào)整。
上面就是摘自絲路印象菲律賓事業(yè)部撰寫(xiě)并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時(shí)代菲律賓投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿?bào)告》，里面詳細(xì)的介紹了菲律賓的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了菲律賓稅率、起征點(diǎn)是多少，稅收到底高不高等問(wèn)題。
菲律賓稅收體系由國(guó)稅和地稅組成。國(guó)稅由菲律賓中央財(cái)政廳下設(shè)的國(guó)稅局(BIR)征收，主要稅種包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、比例稅、印花稅以及贈(zèng)與稅。地方稅由地方政府基于憲法授權(quán)進(jìn)行管理征收，主要稅種包括不動(dòng)產(chǎn)稅、商業(yè)稅和附加稅。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)菲本國(guó)公司在全球范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)所得，以及外國(guó)公司在菲律賓境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得征收的直接稅。長(zhǎng)期以來(lái)，菲企業(yè)所得稅稅率為30%，是東盟國(guó)家中企業(yè)所得稅稅率較高的國(guó)家之一。2020年，菲律賓財(cái)政部修訂《企業(yè)復(fù)蘇和稅收優(yōu)惠法》(CREATE)，規(guī)定自2020年7月起將企業(yè)所得稅稅率下調(diào)5個(gè)百分點(diǎn)，即從30%降至25%，對(duì)于非大型納稅人營(yíng)業(yè)凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)，將適用期限從3年延長(zhǎng)至5年。同時(shí)，菲財(cái)政部還考慮從2023年起，企業(yè)所得稅稅率每年降低1個(gè)百分點(diǎn)，至2027年調(diào)整為20%。
東盟各國(guó)企業(yè)所得稅稅率比較
菲律賓稅法規(guī)定，菲律賓公民應(yīng)就其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)外所得進(jìn)行納稅，非公民居民及外國(guó)自然人僅需就其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)所得納稅。菲律賓實(shí)施累進(jìn)制個(gè)人所得稅稅率，根據(jù)2018年《加速稅收改革和普惠計(jì)劃》(TRAIN)規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為25萬(wàn)比索/年，稅率為20%~35%。從2023年，菲律賓將適當(dāng)下調(diào)個(gè)人所得稅稅率至15%~35%。
菲律賓個(gè)人所得稅稅率
菲律賓增值稅由1987年稅制改革引入，主要針對(duì)在菲境內(nèi)進(jìn)行的商品銷售、交換、租賃以及提供的服務(wù)所得進(jìn)行征稅。增值稅一般稅率為12%，部分商業(yè)活動(dòng)可適用零稅率，是東盟國(guó)家中該稅種稅率最高的國(guó)家。
適用零增值稅稅率的商業(yè)活動(dòng)
比例稅是對(duì)免征增值稅的交易和經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行征稅的稅種，稅率根據(jù)具體活動(dòng)有所不同。例如，在菲經(jīng)營(yíng)國(guó)際航空或海運(yùn)業(yè)務(wù)的承運(yùn)人向另一國(guó)運(yùn)送旅客和貨物時(shí)免收增值稅，但所得收入需繳納3%的比例稅；住宅單位出租人1年內(nèi)的租金總額若不足300萬(wàn)比索則免征增值稅，但需繳納3%的比例稅；在菲營(yíng)業(yè)的人壽保險(xiǎn)公司需按所收保費(fèi)總額的5%納稅；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和專業(yè)人士的銷售總額、收入及其他非營(yíng)業(yè)收入需按8%的比例納稅。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是對(duì)在菲生產(chǎn)和制造，用于境內(nèi)銷售、消費(fèi)等目的的特定商品和進(jìn)口產(chǎn)品所得進(jìn)行征稅的稅種，如汽車、含糖飲料、酒以及整容服務(wù)等，稅基為不同行業(yè)的總收入，稅率在不同行業(yè)間有所區(qū)別。
菲律賓調(diào)整的消費(fèi)稅稅率
印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中訂立具有法律效力的憑證行為征收的稅種，如單據(jù)、文書(shū)、貸款協(xié)議，以及證明某主體接受、分配、銷售、轉(zhuǎn)移某一責(zé)任、權(quán)利或資產(chǎn)的文件。2018年，菲律賓財(cái)政部、國(guó)稅局根據(jù)第10963號(hào)共和國(guó)法案對(duì)各類商業(yè)活動(dòng)中印花稅稅率進(jìn)行了調(diào)整。
上面就是摘自絲路印象菲律賓事業(yè)部撰寫(xiě)并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時(shí)代菲律賓投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿?bào)告》，里面詳細(xì)的介紹了菲律賓的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了菲律賓稅率、起征點(diǎn)是多少，稅收到底高不高等問(wèn)題。
2026-2031年菲律賓水泥工業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：90頁(yè)
圖表數(shù)：66
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
2026-2031年菲律賓礦業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：101頁(yè)
圖表數(shù)：115
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
2026-2031年菲律賓房地產(chǎn)行業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：98頁(yè)
圖表數(shù)：139
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
2026-2031年菲律賓基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：100頁(yè)
圖表數(shù)：83
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
2026-2031年菲律賓挖掘機(jī)行業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：107頁(yè)
圖表數(shù)：102
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
2026-2031年菲律賓化肥行業(yè)投資前景及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
報(bào)告頁(yè)數(shù)：148頁(yè)
圖表數(shù)：138
報(bào)告類別：前景預(yù)測(cè)報(bào)告
最后修訂：2025.01
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