越南修訂稅法相關(guān)條例規(guī)定

來源：絲路印象 2024-07-19 17:33:30 瀏覽：489 收藏

    2019年6月13日，越南國民議會通過了《稅收管理法》，該法將于2020年7月1日起生效并取代現(xiàn)行的稅收管理法。

    新的稅收管理法為包括電子商務(wù)業(yè)務(wù)在內(nèi)的外國服務(wù)提供商引入了新的稅收制度，其要求銀行和外國供應(yīng)商（在越南沒有常設(shè)機構(gòu)）必須在越南提交和納稅。例如，關(guān)于納稅申報和計算原則的第42條規(guī)定：“關(guān)于電子商務(wù)業(yè)務(wù)活動，在越南沒有常設(shè)機構(gòu)的離岸供應(yīng)商提供的數(shù)字平臺和其他服務(wù)上進行的業(yè)務(wù)，離岸供應(yīng)商應(yīng)直接或授權(quán)第三方在越南進行稅務(wù)登記，向財政部進行納稅申報和支付?！?/span>

    此外，據(jù)報道稱，越南海關(guān)總署也正在修改外國人退稅政策，包括：

    修改零售商義務(wù)

    為落實出境時攜帶的外國人和境外越南人貨物的增值稅退稅方案，2015年海關(guān)總署曾建立并投入使用了“越南境內(nèi)外國人在出境時購買貨物增值稅信息管理系統(tǒng)-增值稅”。上述方案的優(yōu)勢在于，從增值稅免稅商品零售商和海關(guān)機構(gòu)同步實施到商業(yè)銀行（銀行支付增值稅退稅）。

    然而，到目前為止，許多零售商還沒有參與到這一體系中，這使得海關(guān)機構(gòu)很難對外國人的增值稅退稅進行監(jiān)控、檢查發(fā)票和退稅申報單、以及對真?zhèn)呜浳镞M行檢查。此外，增值稅免稅商品零售商不會在系統(tǒng)中將貨物和外籍客戶的信息更新為增值稅發(fā)票和退稅申報，因此海關(guān)官員必須手動更新，從而延長了辦理出境旅客退稅手續(xù)的時間。該系統(tǒng)沒有反向訪問功能，無法確定外國人提交的發(fā)票是由零售商開具的。

    因此，為解決上述問題，越南計劃增加對零售商的權(quán)利和義務(wù)，并補充一條關(guān)于要求免稅商品零售商參與增值稅系統(tǒng)的規(guī)定，并將發(fā)票和退稅申報的準確信息更新到該系統(tǒng)中，向稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)機構(gòu)報告營業(yè)地點和名稱、稅號和無增值稅貨物銷售點的變更情況。

    修改稅務(wù)、海關(guān)機構(gòu)的職權(quán)

    根據(jù)海關(guān)總署72/2014/TT-BTC號通知第1條第1款關(guān)于某些國際機場和國際海港邊境口岸的增值稅退稅的規(guī)定。退稅的申請由財政部根據(jù)外籍人員增值稅退稅的實際管理和執(zhí)行情況決定。但是，該通知未規(guī)定向財政部申報選擇實施增值稅退稅的國際機場、海港的責任。因此，在新通知草案中，越南海關(guān)總署明確了海關(guān)機構(gòu)向財政部報告決定實施增值稅退稅的國際機場和海港的責任。此外，新通知草案還想要增加了一些新的海關(guān)機構(gòu)職責和權(quán)力規(guī)定，例如：接受省/市人民委員會的申請，并提交財政部選擇國際機場和海港。為方便海關(guān)實施增值稅退稅，新通知草案將對稅務(wù)機關(guān)的職責進行補充規(guī)定，包括依法管理增值稅免稅商品零售商，并將免稅商品零售商名單公布在其網(wǎng)站上。

    原第72號通知沒有相應(yīng)地規(guī)定從增值稅納稅申報系統(tǒng)打印的發(fā)票和退稅申報的使用，為了支持外國人、無增值稅貨物商店和海關(guān)機構(gòu)，因此，新通知草案將增加關(guān)于使用發(fā)票和打印增值稅納稅申報系統(tǒng)的退稅申報的規(guī)定。

    關(guān)于發(fā)票、退稅申報單和貨物的出具和驗收規(guī)定，原第72號通知沒有規(guī)定海關(guān)對退稅貨物進行認證后必須保留記錄（復(fù)印件）（只有商業(yè)銀行保留退稅記錄-原件）。這導致因檢查資料的缺乏而給外國人退稅記錄的監(jiān)控帶來困難。為了便于管理記錄，海關(guān)總署在新通知草案中確認貨物免稅后，將保存記錄（復(fù)印件）的內(nèi)容包括在內(nèi)。

    關(guān)于發(fā)票和增值稅退稅申報，增值稅免稅貨物零售商沒有填寫完整的信息，使得海關(guān)在退稅過程中難以對貨物進行檢查，以比較真假。為便利和限制增值稅退稅中的假冒情況，新通知草案補充規(guī)定，要求發(fā)票和增值稅退稅申報單上填寫商標、符號、產(chǎn)地、貨物編碼和零售商電話、電子郵件等信息，供海關(guān)聯(lián)系，確認與貨物有關(guān)的信息。

    在越南投資運營的公司應(yīng)注意這些稅收政策的變化，并始終遵守這些法規(guī)，包括但不限于：

    增值稅

    出口貨物的公司有權(quán)獲得增值稅退稅。

    用于加工出口產(chǎn)品的自然資源和礦產(chǎn)的價值不包括從開采地到加工廠的運輸費用。

    在納稅人為國內(nèi)銷售和出口提供貨物和服務(wù)的情況下，需要分別記錄進口活動的進項稅額。為進口銷售分離進項增值稅記錄對于納稅人來說是一項耗時且昂貴的活動。如果未單獨記錄進項稅額，納稅人可以使用上一個退稅期間的進口銷售額占總銷售額的百分比來確定該期間的增值稅退稅金額。

    企業(yè)所得稅和個人所得稅

    當公司之間發(fā)生資本轉(zhuǎn)移時，接受方必須審查固定資產(chǎn)的剩余價值，以確保其符合越南法規(guī)規(guī)定的固定資產(chǎn)要求，必須保證或承諾固定資產(chǎn)未來的經(jīng)濟利益，并且資產(chǎn)的耐久性必須超過一年。

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