中國(guó)消費(fèi)金融行業(yè)有資本利得稅嗎？

中國(guó)消費(fèi)金融行業(yè)目前沒(méi)有獨(dú)立的資本利得稅，但涉及資本利得的稅收政策在所得稅范疇內(nèi)有所體現(xiàn)。

資本利得稅（Capital Gains Tax，簡(jiǎn)稱CGT）是對(duì)資本性商品在出售或交易時(shí)取得的收益所征的稅。常見(jiàn)的資本性商品包括股票、債券、房產(chǎn)、土地或土地使用權(quán)等。盡管我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法沒(méi)有專門提及資本利得，但對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的課稅實(shí)質(zhì)上就是對(duì)資本利得的課稅。

在我國(guó)，資本利得作為一種所得，屬于所得稅的征稅范疇，因此在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中通常都有所涉及。例如，企業(yè)所得稅法中，對(duì)于應(yīng)納稅所得額中的應(yīng)稅收入就包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等都作為應(yīng)稅所得，但是對(duì)部分資本利得免稅，如股票轉(zhuǎn)讓所得。

具體來(lái)看，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓形成的資本利得課征個(gè)人所得稅有漸進(jìn)改革的過(guò)程。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）規(guī)定，為促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，自1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。此后，為發(fā)揮稅收對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)），自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

需要注意的是，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）。此外，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票 有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）規(guī)定，自2018年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

綜上所述，中國(guó)消費(fèi)金融行業(yè)目前沒(méi)有獨(dú)立的資本利得稅，但涉及資本利得的稅收政策在所得稅范疇內(nèi)有所體現(xiàn)。對(duì)于投資者而言，了解這些稅收政策有助于更好地規(guī)劃投資策略和稅務(wù)安排。