埃及服飾制造行業(yè)有資本利得稅嗎？

埃及的稅收體系和制度

埃及擁有完善的稅收制度，并采用屬地稅制。企業(yè)經(jīng)營所涉及的主要稅種包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、關(guān)稅以及社會保險費(fèi)等。稅收的監(jiān)管由財政部下屬的稅務(wù)總局、海關(guān)總署和不動產(chǎn)稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)，其中稅務(wù)總局和增值稅、海關(guān)關(guān)稅、房地產(chǎn)稅的征管是他們的主要職責(zé)。2019年2月，為了提高稅收政策的執(zhí)行力度和效率，塞西總統(tǒng)簽署法令，批準(zhǔn)稅務(wù)總局獲得獨(dú)立實體地位。目前，埃及已經(jīng)與57個國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。

埃及的主要稅賦和稅率

埃及的企業(yè)所得稅

征稅對象包括依據(jù)埃及法律成立的居民企業(yè)和非居民企業(yè)在埃及境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)、車間、工廠或其他單位。應(yīng)稅收入為埃及居民企業(yè)在境內(nèi)外獲得的經(jīng)營收入以及非居民企業(yè)在埃及境內(nèi)取得的經(jīng)營收入。一般稅率為22.5%，但蘇伊士運(yùn)河管理局、石油總公司、中央銀行等特殊納稅主體的稅率為40%，石油、天然氣勘探、開采、加工企業(yè)的稅率為40.55%。

企業(yè)所得稅反避稅規(guī)則包括：埃及居民企業(yè)的境外經(jīng)營損失不得抵減境內(nèi)企業(yè)應(yīng)稅所得；企業(yè)負(fù)債/權(quán)益比率超過4:1時，超出部分的利息不得抵減應(yīng)稅所得；企業(yè)負(fù)債的利息率不得超過埃及央行公布的官方折現(xiàn)率的2倍；關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)移定價必須遵守公平交易原則。

埃及的資本利得稅

對于非上市公司股票等股權(quán)交易和資產(chǎn)類交易利得，一般按22.5%征稅。2014年7月，埃及出臺對股市征稅的法案，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)（含個人）的資本收益和分紅分別征收10%的利得稅。但此項稅賦自2015年5月17日起暫停征收，并在2023年5月，埃及議會批準(zhǔn)免征國債、債券和股票等交易利得稅。

埃及的股息紅利稅

一般稅率為10%，且無法抵抗。如果滿足特定條件，稅率可降至5%。持有埃及證券交易所上市公司的股票，暫免征收股息紅利稅。

埃及的房地產(chǎn)稅

一般稅率為10%，計算公式為：10%×年租賃價值扣除納稅人承擔(dān)的維護(hù)費(fèi)用×（1-法定費(fèi)用率）。住宅和非住宅房產(chǎn)分別享有免稅額度，租賃價值低于此數(shù)額的無須繳稅。住宅和非住宅房產(chǎn)分別享有2.4萬埃鎊和1200埃鎊的免稅額度，租賃價值低于此數(shù)額的無須繳稅，高于該數(shù)額的可減去免稅額度后再計稅；年租賃價值每五年重估一次，每次上調(diào)幅度最高不超過30%和45%。此外，除法律規(guī)定的特殊情況外，房產(chǎn)或土地交易均須繳納房產(chǎn)總評估價值×2.5%的轉(zhuǎn)讓稅，且不可抵減。

埃及的印花稅

分為兩類，一類是針對合同、發(fā)票等法律文件和票據(jù)征收的票面印花稅，按照每頁0.9埃鎊收?。涣硪活愂轻槍鹑诤妥C券交易征收的比例印花稅，一般情況下，對借款的印花稅為8%，信貸為1%，保險1.08%—10.08%，政府采購、支付服務(wù)費(fèi)和承包工程費(fèi)為2.4%，對銀行貸款業(yè)務(wù)每季度征收賬戶余額的0.1%。

埃及的個人所得稅

埃及實行累進(jìn)個人所得稅制，不同收入水平的稅率從2.5%至27.5%不等。

埃及的增值稅

一般增值稅稅率為14%。企業(yè)運(yùn)營中所有項目的增值稅支出和收入可進(jìn)行抵扣。用于生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備的相關(guān)貨物或服務(wù)的增值稅稅率為5%。無論是直接使用人，還是第三方（貿(mào)易公司、代理公司等）進(jìn)口設(shè)備，均應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提交充足的支持文件，證明設(shè)備用于生產(chǎn)。如果整條生產(chǎn)線以零部件方式進(jìn)口，也適用5%增值稅率。法律明確對57類商品和服務(wù)免增值稅，主要有：茶、糖和牛奶；天然氣、電力和水；銀行服務(wù)（僅限于銀行）；用于制造藥物的藥物和活性物質(zhì)，無論是當(dāng)?shù)刂圃爝€是進(jìn)口；除醫(yī)療用途以外的整形手術(shù)，以及減肥服務(wù)之外的健康服務(wù)；公共教育和科學(xué)研究服務(wù)，包括提供國際課程的學(xué)校；公立醫(yī)院、公共醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)、公共診所和非營利機(jī)構(gòu)；免費(fèi)廣播和電視傳輸服務(wù)；出售和出租空地、農(nóng)地、建筑物、住房和非住房單位；廣告服務(wù)。另外，出口貨物和服務(wù)享受零增值稅稅率；自由區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物和服務(wù)貿(mào)易享受零增值稅稅率。軍隊、公共安全、國防等項目可免稅。為支持工業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長，2023年1月，埃及財政部對機(jī)械和工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，有效期為一年；經(jīng)濟(jì)區(qū)的項目出口特定貨物或服務(wù)適用零稅率。2023年5月，為鼓勵綠氫產(chǎn)業(yè)發(fā)展和增加外匯流入，埃及內(nèi)閣批準(zhǔn)了對綠氫開發(fā)的鼓勵措施，如果企業(yè)在5年內(nèi)實施綠氫項目，并從外國貸款機(jī)構(gòu)獲得70%以上融資，且滿足20%的“本地含量”要求，將獲得增值稅和所得稅減免。其中，公司所得稅可減免33%—55%，為項目購買的原材料、廠房和機(jī)械設(shè)備將不繳納增值稅，并免征房地產(chǎn)稅、印花稅和部分行政費(fèi)用。

埃及的關(guān)稅

埃及對進(jìn)口關(guān)稅不設(shè)起征點(diǎn)，無論進(jìn)口貨值大小，一律征收稅費(fèi)。進(jìn)口稅費(fèi)全部以貨運(yùn)價值，即到岸價格（CIF）計算，基本按從價稅計征。2016年12月，埃及貿(mào)工部宣布提高320種進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率，主要包括兩大類商品，其一為國內(nèi)可生產(chǎn)商品，如家具、餐具、陶瓷產(chǎn)品、地毯、皮革、肥皂、洗滌劑、化妝品、筆、衛(wèi)星接收器和解碼器、電器等；其二為日常消費(fèi)品，包括新鮮水果、香水、洗發(fā)水、可可、餅干、面包、蛋糕、糖漿、冰淇淋、水晶等。調(diào)整后的稅率大體比原稅率提高50%。空調(diào)、冰箱、風(fēng)扇等家用電器稅率由40%增至60%，飲料稅率由5%增至20%，彩色玻璃和水晶稅率由10%增至20%，門窗、鎖以及衛(wèi)生產(chǎn)品稅率由20%增至40%—60%不等。2022年9月，埃及財政部公布第59號法令，將享受關(guān)稅扣減須滿足的本地零部件占制成品成本的最低比例由30%降至10%，同時“本地含量”越高，關(guān)稅扣減幅度也越大；家具、石化產(chǎn)品、家用電器、公共交通工具和車輛制造業(yè)的生產(chǎn)物料關(guān)稅也削減50%以上。2023年5月，埃及允許在海外生活的埃及人向埃及進(jìn)口黃金時免繳關(guān)稅。2023年6月，埃及財政部決定將進(jìn)口關(guān)稅預(yù)付金比例從進(jìn)口額的30%減少到1%，進(jìn)口稅費(fèi)余額需在貨物抵港后支付。

埃及的數(shù)字稅

針對主要類型的數(shù)字貿(mào)易和電子商務(wù)企業(yè)，特別是外國企業(yè)和通常在埃及沒有實體存在的數(shù)字平臺，非居民納稅人應(yīng)按14%的稅率進(jìn)行申報和納稅。

埃及服飾制造行業(yè)有資本利得稅嗎？

根據(jù)上述信息，我們可以了解到，埃及的稅法體系中確實包含了資本利得稅的相關(guān)條款。具體來說，對于非上市公司股票等股權(quán)交易和資產(chǎn)類交易利得，一般按22.5%征稅。然而，對于服飾制造行業(yè)而言，雖然目前并未有明確的信息表明該行業(yè)享有特殊的資本利得稅優(yōu)惠政策，但企業(yè)仍可以通過合理的稅務(wù)規(guī)劃和利用政府提供的其他稅收優(yōu)惠措施來降低運(yùn)營成本。例如，企業(yè)可以考慮在免稅區(qū)或經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立生產(chǎn)基地以享受更低的稅率和更優(yōu)惠的貿(mào)易條件。此外，由于埃及的稅收政策可能會隨著時間和經(jīng)濟(jì)形勢的變化而調(diào)整，因此服飾制造企業(yè)在進(jìn)入該市場前需要充分了解當(dāng)前的稅收政策動態(tài)并咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問以確保合規(guī)經(jīng)營。總之，埃及服飾制造行業(yè)確實存在資本利得稅這一稅種且稅率相對較高。然而通過合理的稅務(wù)規(guī)劃和利用政府提供的稅收優(yōu)惠措施企業(yè)仍可以在該市場中實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。