2022年克羅地亞投資環(huán)境概況和項目分析
來源：絲路印象
2024-07-19 17:34:01
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克羅地亞具有非常好的地緣戰(zhàn)略地位。它與斯洛文尼亞、匈牙利、塞爾維亞、黑山、波黑接壤，并與意大利隔海相望。那么克羅地亞投資環(huán)境分析報告怎么樣？克羅地亞投資環(huán)境有什么策略？克羅地亞投資環(huán)境政策有哪些？絲路印象投資分析克羅地亞事業(yè)部根據(jù)對克羅地亞市場多年的實地調研經驗，系統(tǒng)的分析了2022年克羅地亞投資環(huán)境概況和項目。 克羅地亞具有優(yōu)越的地理位置，中國企業(yè)可以考慮將其作為在中東歐開展經營活動的區(qū)域中心?？肆_地亞首都薩格勒布，距離維也納、威尼斯、布達佩斯或貝爾格萊德僅四個小時的車程，距離美麗的亞得里亞海岸僅有兩個小時的車程?？肆_地亞擁有完善的公路交通網(wǎng)絡、完備的信息通信技術基礎設施以及富有競爭力的人力資源。 根據(jù)絲路印象投資分析克羅地亞事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2022-2026年后疫情時代克羅地亞投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿蟾?/a>》數(shù)據(jù)顯示，自2013年7月1日克羅地亞加入歐盟以來，歐盟國家和克羅地亞之間產品和服務不再需要辦理海關通關查驗的手續(xù)，對于從事歐盟出口的中國公司來說將有機會開拓新的市場機會。此外，在克羅地亞大量歐盟基金支持的各種開發(fā)建設項目，將為中國企業(yè)帶來大量投資的機會。 1.1 經濟增長 克羅地亞是歐洲東南部最發(fā)達的經濟體之一。 服務業(yè)在克羅地亞的經濟結構中占主導地位，占國民生產總值（GDP）的70%，其中旅游業(yè)最為發(fā)達。 2014年克羅地亞的GDP為571.6億美元。在6年的經濟衰退后，克羅地亞在2015年上半年實現(xiàn)了經濟增長。2016年漲幅達到1.2%。 1.2 歐盟基金 2013年加入歐盟之后，克羅地亞成為了歐盟基金和融資項目的受益者。在加入歐盟時，克羅地亞就獲得了8億歐元的資金。通過歐盟基金融資的項目將為中國企業(yè)帶來很多機會。 1.3 歐洲新興國家 中東歐國家的經濟前景非常樂觀。預計未來20年GDP增長率將達到每年4%至5%?？肆_地亞可以作為中國公司進入其他中東歐國家市場的門戶。 中東歐地區(qū)： ? 擁有超過1億消費者的市場 ? 廣泛使用英語作為商業(yè)語言 ? 歐盟投資數(shù)十億于能源、交通和其他基礎設施產業(yè) ? 進入東歐地區(qū)的門戶 1.4 中國企業(yè)在克羅地亞的機遇 港口和海洋運輸 近年來，克羅地亞港口發(fā)展得益于不斷增長的貨運客運需求。正在進行的投資和建設項目包括： ? 武科瓦爾港的建設 ? 扎達爾港貨運碼頭的擴張 ? 里耶卡港口建設項目的二期工程 ? 斯普利特、希貝尼克、扎達爾港口基礎設施、貨運客運碼頭的升級 克羅地亞“2020旅游發(fā)展戰(zhàn)略”計劃在10個新碼頭開發(fā)15000個新泊位，預計： ? 投資5.52億歐元用于開發(fā)航海旅游 ? 投資4.75億歐元用于在現(xiàn)有碼頭建設新泊位 ? 旅游和休閑 旅游業(yè)是克羅地亞經濟的重要組成部分，每年貢獻68.2億歐元?！?020旅游發(fā)·展戰(zhàn)略”旨在進一步開發(fā)新的旅游產品。克羅地亞旅游業(yè)發(fā)展帶來的投資機會包括: ? 酒店和度假村 ? 更新改造現(xiàn)有酒店 ? 小型水上旅館 ? 露營營地 ? 航海旅游港口 ? 會議中心 ? 主題公園 安保 涉及多個行業(yè)的30個公共部門投資項目總價值達到138.5億歐元，這將對安保產品和相關服務產生巨大需求。新的機遇包括： ? 應急服務系統(tǒng) ? 海上安保 ? 提供專門的訓練設備，交通工具和邊境監(jiān)視設備，以促進邊境綜合管理 ? 檢測文件偽造設備 食品和飲料 中國公司在該領域的機遇包括： ? 當?shù)厥称泛惋嬃?/span> ? 有機食品和非轉基因食品 ? 特殊餐飲產品 能源 能源部門的研究表明，到2025年克羅地亞的能源將有80%依賴進口?？肆_地亞將需要開發(fā)新的項目來滿足其日益增長的能源需求。中國公司將有機會參與到電站項目的建設。 自由貿易區(qū) 克羅地亞有13個自由貿易區(qū)，包括位于普拉，里耶卡，斯普利特和普洛切的海港基地，以及位于克拉皮納 - 扎戈列，庫克亞爾諾沃，奧西耶克，里布尼克，斯拉沃尼亞布羅德，斯普利特，瓦拉日丁，武科瓦爾和薩格勒布的其他戰(zhàn)略地帶。 投資人可以在自貿區(qū)從事除零售業(yè)以外的所有經營活動，包括商品的生產加工、批發(fā)、貿易中介、服務、銀行交易和保險服務等。 在自貿區(qū)經營有以下好處： ? 所有形式的對外貿易都可以在自貿區(qū)內進行，不受貿易法和外匯法的限制 ? 商品進出口自由，可以在自貿區(qū)內無限期保留 ? 對保存在自貿區(qū)內的商品，免征海關稅和相關稅費 ? 自貿區(qū)內經營的企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅稅率為正常稅率的50% 克羅地亞稅收體系 2.1企業(yè)所得稅的規(guī)定 在克羅地亞成立或其管理職能在克羅地亞的法律實體都將被視為克羅地亞稅收居民企業(yè)?？肆_地亞稅收居民企業(yè)就其全球范圍的收入履行納稅義務。外國公司在克羅地亞的分公司僅就其在克羅地亞獲取的收入履行納稅義務。 2017年1月1日起企業(yè)所得稅標準稅率為18%（之前為20%），年收入不足3百萬庫納的企業(yè)所得稅納稅人適用12%的優(yōu)惠稅率。 克羅地亞不允許以集團為單位申報企業(yè)所得稅。 稅基的計算 稅基的計算為按照克羅地亞會計法計算的會計利潤/虧損基礎上按稅法的規(guī)定進行調整的應稅利潤。 除非稅法明確規(guī)定不允許在稅前扣除（見以下列舉的一些項目），通常情況下與納稅人從事的商業(yè)活動直接相關的費用都可以在稅前扣除。 可以用來降低稅基的項目主要包括： ? 某些特定情況下通過收取股利或利潤分成產生的收入 ? 用來與不能在稅前扣除的未實現(xiàn)虧損抵減的未實現(xiàn)收益（例如股票溢價形成的未實現(xiàn)收益） ? 收回在過去已確認并在稅前扣除的壞賬 ? 在以前年度未確認的資產折舊 ? 特殊規(guī)定下的稅收豁免 需要上調稅基的項目主要包括： ? 沒有用來與未實現(xiàn)收益抵減的未實現(xiàn)虧損（例如股票跌價形成的未實現(xiàn)虧損） ? 超過稅法規(guī)定上限的折舊 ? 業(yè)務招待費的50% ? 企業(yè)提供給管理層或員工使用的機動車輛或交通工具以及產生的相關費用（不包括保險和利息）的30%（2018年起該比例上調至50%） ? 企業(yè)支付的各類罰金 ? 超過規(guī)定上限的資產或存貨跌價損失 ? 超過公司年收入2%的捐贈 ? 稅法規(guī)定的其他項目 稅法規(guī)定年收入不足3百萬庫納的納稅人可以按照現(xiàn)金收付制原則確認稅基。 預提費用 下列情況預提費用允許在稅前扣除： ? 根據(jù)重組計劃確定需要在下一年度支付的遣散費 ? 預提的能耗費用 ? 預提的銀行擔保費用 ? 法庭裁定的訴訟糾紛金額 ? 法律規(guī)定的一定額度的保險費 ? 會計預提的員工帶薪假費用 壞賬 在納稅年末到期超過60天且在企業(yè)所得稅申報前15天未收回的應收賬款，如果企業(yè)已經采取所有合理措施并確認無法收回，所提取的壞賬可以在當期稅前扣除，允許扣除的上限為每個企業(yè)債務人（企業(yè)所得稅納稅人）5000庫納，每名非關聯(lián)個人債務人2000庫納。 啟動費用 新成立公司初期的啟動費用通常情況下允許在實際發(fā)生的納稅年度稅前扣除。 利息費用 資本弱化允許的范圍內（債資比不超過4:1），借款產生的利息費用不超過按照當前克羅地亞央行規(guī)定的范圍（2017年央行利息率為4.97%），產生的利息可以在稅前扣除。 折舊 稅法對每類資產所允許的最高年折舊率作出了明確規(guī)定。 土地和金融資產不得計提折舊 按照克羅地亞會計準則要求，商譽需要在5年內進行攤銷，但商譽的年度攤銷不得在稅前扣除。采用國際會計準則入賬的納稅人，商譽的跌價損失不得在稅前扣除。 企業(yè)虧損 虧損可以在未來五年用于抵銷企業(yè)利潤，虧損不得在以前年度扣除。發(fā)生兼并交易或組織架構變化前的稅收虧損可以轉給新公司用于抵扣應稅收入。 社保貢獻 雇主承擔的社保貢獻比例為17.2%，其中醫(yī)療保險占15%，意外保險占0.5%，失業(yè)保險占1.7%；雇員需要交納養(yǎng)老保險，比例為工資收入的20%。 資本利得 處置資產獲取的資本利得作為企業(yè)應稅收入的一部分適用企業(yè)所得稅。根據(jù)資產的具體類型，資本利得有可能在收入實現(xiàn)當期屬于免稅收入。 稅費減免 投資促進法案對以下幾種情況將給予納稅人稅收減免或政府補貼的優(yōu)惠政策。 針對大額投資 根據(jù)投資金額、投資項目年限和雇員人數(shù)，投資人可獲得一定程度的稅收減免。 針對高科技和創(chuàng)新投入的現(xiàn)金補貼 對于高科技和創(chuàng)新活動的投入可以獲取額外的現(xiàn)金補貼，根據(jù)投資的具體項目可以申請最高不超過投資額50%的現(xiàn)金補貼。購買滿足要求的設備可以獲取投資總額20%，最高不超過500,000歐元的現(xiàn)金補貼。 針對資本性投資的補貼 滿足條件的資本性投資如果金額達到5百萬歐元，且創(chuàng)造50個就業(yè)崗位，根據(jù)投資的具體內容和當?shù)鼐蜆I(yè)情況，可以獲取滿足條件的投資總額10%-20%的現(xiàn)金補貼。 針對創(chuàng)造就業(yè)崗位的補貼 根據(jù)當?shù)厥I(yè)率情況，企業(yè)可以獲取不超過創(chuàng)造就業(yè)崗位所產生成本的30%的現(xiàn)金補貼。 針對研發(fā)活動的現(xiàn)金補貼 根據(jù)所投資的研發(fā)活動和企業(yè)規(guī)模（按照會計法案規(guī)定的小型，中型和大型企業(yè)的標準），可以獲取滿足條件的投資總額的25%至100%的現(xiàn)金補貼。 企業(yè)所得稅的合規(guī)要求 通常情況下企業(yè)的納稅年度為自然年，也可以選擇不同于自然年的任意12個月作為一個納稅年度。企業(yè)所得稅的年度申報需要在納稅年度結束后的4個月內完成。 企業(yè)必須每月預繳所得稅，所有未繳稅費必須在企業(yè)完成年度納稅申報時，即在納稅年度結束后的4個月內繳清。多繳納的稅金企業(yè)可以申請退稅。 2.2個人所得稅應稅收入和適用稅率 如果個人在克羅地亞永久居住，或每自然年在克羅地亞滯留或居住的時間超過183天，則被視為克羅地亞稅收居民個人。所有克羅地亞稅收居民個人就其全球范圍的收入納稅。非克羅地亞稅收居民個人只對來源自克羅地亞的收入負有納稅義務。個人所得稅稅基為工資總額減員工支付的養(yǎng)老金貢獻。 稅法規(guī)定的個人收入分為“年收入”（包括雇傭關系、自雇收入和其他年收入）和“最終收入”（包括保險收入、資本收入、通過不動產或不動產所有權獲取的收入和其他最終收入）兩類。針對各類收入的所得稅征繳如下： 雇傭關系收入–年收入 雇傭關系收入包括工資、薪金和福利，可以是現(xiàn)金或非現(xiàn)金福利的形式。由雇主支付的某些員工福利屬于免稅收入，常見的例子包括： ? 不超過一定金額的差旅費 ? 雇員上下班的交通費 ? 不超過一定金額的退休金 ? 不超過一定金額的殘障人士的補貼和撫恤金 ? 不超過一定金額的節(jié)假日補助 ? 不超過一定金額的發(fā)給員工的特殊獎勵和禮物 該類型收入的稅基計算為所有該類型應稅收入和超過規(guī)定上限的免稅收入減可稅前扣除的費用和免稅額。 自雇收入–年收入 自雇收入包括通過商業(yè)活動、專業(yè)知識（醫(yī)生、律師、藝術家等）或農業(yè)活動獲取的收入。自雇個人有義務編制賬目并保留憑證。 自雇個人需要每月預繳所得稅。該收入類型產生的虧損只可與同類型的應稅收入抵減，虧損可以在未來5年攤銷。 其他年收入 根據(jù)2017年個人所得稅法案最新規(guī)定，其他年收入主要包括： ? 法律實體向其管理層和監(jiān)事委員會成員進行的支付 ? 某些特許權使用費 ? 獎學金 ? 服務機構以及相關個人的收入 ? 頒發(fā)給運動員的獎金 其稅基為該類型收入的70%，由支付方在收入源頭按照24%（該類型年收入不超過12,500庫納）或36%（該類型年收入超過12,500庫納）代扣。 通過不動產或不動產所有權獲取的收入–最終收入 該收入類型主要包括租金收入，處置不動產獲取的收入。 租金收入的稅基為租金收入的70%，適用12%（未考慮地方附加稅）的稅率。稅費的繳納由稅務機關評估后直接通知納稅人。 處置不動產或不動產所有權收入的稅基為購買價格減處置成本，適用24%（未考慮地方附加稅）的稅率。稅費的繳納由稅務機關評估后直接通知納稅人。 資本收入–最終收入 資本收入主要形式包括利息收入，股利收入，資本利得收入，以優(yōu)惠價購買自持股份或股票期權等。稅基的計算根據(jù)具體情況有所不同，適用稅率為12%、24%或36% （未考慮地方附加稅）。 保險收入–最終收入 該類型收入包括儲蓄型人壽保險和自主繳納的保險所獲取的收益。其稅基計算為實際收取的金額，適用12% （未考慮地方附加稅）的稅率。 其他最終收入 該類型的收入由稅務機關根據(jù)法定程序具體認定，適用稅率為36% （未考慮地方附加稅）。 個人所得稅的免稅額和稅費豁免規(guī)定 2.3增值稅 克羅地亞增值稅標準稅率為25%。13%的增值稅優(yōu)惠稅率適用于酒店和餐飲服務、嬰兒食品、水電供應和公共事業(yè)。5%的增值稅優(yōu)惠稅率適用于面包、牛奶、處方藥和醫(yī)療產品、書籍和雜志。0%的增值稅稅率適用于出口、國際航空航海客運和貨運等。郵政、金融和保險服務、醫(yī)療護理服務和房產交易豁免增值稅。年收入不超過230,000庫納（2018年1月1日起該門檻提升至300,000庫納）的小型納稅人可豁免增值稅。 增值稅進項稅的抵扣 稅法對增值稅進項稅的抵扣規(guī)定如下： 增值稅納稅人采購的應稅商品和獲取的應稅勞務，且商品和勞務用于應稅產出，在此期間產生的增值稅進項稅可用于抵扣銷項稅。例如廣告、購買或租用商業(yè)用車以及相關的油耗和保養(yǎng)維護、培訓等。 增值稅納稅人采購的應稅商品和獲取的應稅勞務，商品和勞務用于非應稅產出，在此期間產生的增值稅進項稅不得用于抵扣銷項稅。例如公司娛樂開銷、業(yè)務招待等。 增值稅稅務登記 如果納稅人年涉稅收入金額超過230,000庫納，次年1月1日起就自動成為增值稅納稅人，成為增值稅納稅人的兩周內必須完成增值稅稅務登記。年涉稅收入金額不足230,000庫納的納稅人可以自主決定是否進行增值稅稅務登記，一旦登記必須維持其增值稅納稅人身份至少5年時間。 滿足條件的外國個人或企業(yè)也需要在克羅地亞進行增值稅稅務登記： ? 在歐盟內從事進銷售和采購活動 ? 遠程銷售超過一定金額（從境外向克羅地亞非稅收居民發(fā)送或者運輸銷售商品，主要包括通過郵件包裹或者互聯(lián)網(wǎng)在線銷售） ? 從事出口活動 ? 提供不適用增值稅反向征收機制的商品和勞務 克羅地亞不允許以集團為單位進行增值稅納稅。 納稅人需本人或委托稅務代理向克羅地亞稅務機關遞交增值稅納稅登記的申請表。所有相關材料必須翻譯成克羅地亞語。收到申請材料的8天內，納稅人將獲取增值稅注冊號。 對于未按照規(guī)定及時完成增值稅稅務登記的企業(yè)，稅務機關將處以1000至200,000庫納的罰款，并對相關企業(yè)責任人處以500至40,000庫納的罰款。 克羅地亞增值稅合規(guī)要求 年收入超過800,000庫納和在克羅地亞沒有常設機構的外國納稅人需每月進行增值稅納稅申報，申報截止日期為次月20日。年收入不足800,000庫納且不從事歐盟內供應的納稅人需每季度進行增值稅納稅申報，申報截止日期為該季度結束后的20天。所有納稅申報必須在線完成，少數(shù)情況下允許提交紙質申報材料。 EC銷售和采購清單 以下情況增值稅納稅人須向稅務機構提交EC銷售清單： ? 向在其他歐盟成員國注冊的增值稅納稅人提供商品 ? 與其他歐盟成員國注冊的增值稅納稅人形成的三角交易中作為中間商 ? 向其他歐盟成員國的客戶提供勞務 EC銷售清單須在次月20日前在線提交。 如果增值稅納稅人從在歐盟其他國家注冊的增值稅納稅人采購商品或獲取服務，須向稅務機構提交EC采購清單。EC采購清單須在次月20日前在線提交。 歐盟貿易統(tǒng)計報告（Intrastat Reporting） 收取貨物（貨物抵達克羅地亞）金額達到1,700,000庫納或發(fā)送貨物（貨物離開克羅地亞）金額達到750,000庫納的納稅人需要每月向海關部門提交歐盟貿易統(tǒng)計報告。該報告的截止日期為次月的15日。 其他值得關注的稅法內容 轉移定價 轉移定價法案對克羅地亞稅收居民之間或與和非稅收居民的關聯(lián)方交易過程中出現(xiàn)的轉移定價問題作具體規(guī)定。如果稅務機關認定關聯(lián)方交易過程中的交易定價有違公允原則，將有可能對所申報的應稅所得進行納稅調整。 被廣泛認可的關聯(lián)方交易定價原則包括可比非控制價格法、成本加成法、轉售價格法、利潤分割法或交易凈利潤法。如果上述定價原則不能夠很好的體現(xiàn)公允原則，納稅人可以采用其他更加適當?shù)亩▋r原則。 此外，納稅人可以與稅務機關簽訂預約定價協(xié)議，在發(fā)生關聯(lián)方交易行為前對涉及到的轉移定價問題的處理達成一致（例如重要假設，定價原則，重大調整等）。 資本弱化 克羅地亞稅法有資本弱化的規(guī)定，從持股比例超過25%的外國股東或關聯(lián)方獲取的借款以及由該股東或關聯(lián)方提供的銀行擔保所產生的利息，如果借款或擔保額超過該股東或關聯(lián)方持有股權的4倍，產生的利息費用不得在稅前扣除。同時當債資比超過4:1時（債務不包括通過銀行或金融機構獲取的借款），超額部分債務所產生的利息費用不得在稅前扣除。
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