澳大利亞資源稅改革狀況
來源：絲路印象
2024-07-19 17:33:23
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澳大利亞是世界上最為重要的礦產(chǎn)資源產(chǎn)地．其礦產(chǎn)資源的開發(fā)已有上百年的歷史，目前已成為世界最大的鉛、鋁、鈦等金屬出口國，第三大鐵礦石出口國，煤炭出口也位居第四位，整個行業(yè)增加值達到800多億澳元，位居世界前列。同時，在礦產(chǎn)資源開發(fā)活動中，澳大利亞在生態(tài)環(huán)境保護和超越“資源詛咒”方面也堪稱世界上最為成功的國家，這與其礦產(chǎn)資源開發(fā)管理方面的相關政策法律體系密切相關，值得我們深入研究借鑒。
1、原有資源礦產(chǎn)稅
澳大利亞目前對礦業(yè)企業(yè)征收的資源稅費主要分為兩部分：一是企業(yè)申請勘探權、采礦權許可時向政府繳納的許可證費，費用較低；二是特許權使用費(Royalty)，是在澳大利亞統(tǒng)一的稅收體系之中，由澳大利亞的稅務部門征收，也被稱為資源稅。對于陸上資源，該稅費征收的費率、計征方式、征收范圍都由資源所在地的州政府確定。稅收收入也全部歸屬州政府。海上礦產(chǎn)資源又分為兩類：三海里范圍之內(nèi)的資源由聯(lián)邦政府委托臨近的州政府管理，所征收的稅收按照4：6的比例由聯(lián)邦政府和州政府共享。三海里之外的礦產(chǎn)資源歸聯(lián)邦政府所有，相應的稅收也歸聯(lián)邦政府(澳大利亞海上礦產(chǎn)資源法案(OM Act，1994))。
資源稅征收方式在各州之間、不同礦產(chǎn)資源產(chǎn)品之間也不盡相同，既有從量征收、從價征收、按照利潤征收，也有混合使用的。從價征收一般以銷售收入、坑口價或離岸價為計稅基礎，不同計算方法適用不同的減免(allowable deductions)政策。從各州所實施的資源稅政策來看，多數(shù)趨向于采用從價或與利潤相結(jié)合的稅收制度。
(二)資源礦產(chǎn)稅制改革內(nèi)容
澳大利亞聯(lián)邦政府認為資源開采企業(yè)獲取了過高的超額利潤，而這些利潤的獲得是其在利用聯(lián)邦政府修建的公共基礎設施、耗費了大量屬于澳洲全體國民的水資源的前提下取得的，但是現(xiàn)行資源稅收政策難以使政府、居民更加公平地從快速增長的資源收益中獲得應有的回報。再加上礦業(yè)行業(yè)的利潤過高，對整個國民經(jīng)濟的不利影響日益突出。這是澳大利亞聯(lián)邦政府要進行資源稅改革的重要理由。礦產(chǎn)資源產(chǎn)品大幅出口導致貿(mào)易盈余增加，使得澳元短期內(nèi)升值過快，也不利于國民經(jīng)濟其他部門的健康發(fā)展，并且資源利益分配偏向地方和礦業(yè)公司，其他地區(qū)和產(chǎn)業(yè)受到損害。
2010年5月2日，澳大利亞政府宣布擬廢除國內(nèi)各州政府征收的礦業(yè)特許開采稅，對礦業(yè)公司由根據(jù)噸位征稅變成根據(jù)利潤征稅。根據(jù)該公告，政府從2012年7月1日起，對資源企業(yè)統(tǒng)一征收全新的資源超額利潤稅(RSPT)，所有開采不可再生資源的企業(yè)必須將所獲利潤的40%繳為稅收。2010年7月2日，澳大利亞政府放棄之前提議的資源超額利潤稅(RS啊，取代為稅率相對較低的礦產(chǎn)資源租賃稅(MRRT)，征稅范圍由包括采掘和石油子行業(yè)在內(nèi)的礦產(chǎn)資源部門縮小至煤炭和鐵礦石領域，征稅率由40%下調(diào)為30%。此外，政府還同意將石油資源租賃稅(PRRlT)的征稅范圍擴至所有陸地及海洋油氣開采項目，稅率40%。新的礦產(chǎn)資源稅協(xié)議于2012年7月1日起生效，適用于現(xiàn)有和未來的礦產(chǎn)項目。根據(jù)新的政策提議．原RSPT框架下85%的小公司有可能不需要繳納資源稅。歷時2個月的澳洲資源稅改革最終以政府和礦業(yè)公司雙方作出一定的讓步，進入細節(jié)議定階段。2010年8月3日，澳大利亞成立政策過渡小組，負責向政府提供關于資源稅改革方案的咨詢和建議。政策過渡小組在咨詢期共收到88份書面提交的材料，并與許多利益相關方進行了面對面的磋商，于2010年12月21日提交了首份針對礦業(yè)和石油資源租賃稅改革的正式建議報告(《PrG報告》)，同時提交的還包括一份針對澳大利亞礦業(yè)和石油勘探的報告。
3、礦產(chǎn)資源租賃稅主要框架
針對征稅對象，相關規(guī)定關注了占澳洲經(jīng)濟比重最大、盈利性最強的商品：鐵礦石、煤炭、石油和天然氣。
礦產(chǎn)資源租賃稅的征稅范圍僅包括澳大利亞境內(nèi)煤炭和鐵礦石領域年利潤額在5000萬澳元及以上的公司，稅率30%。年盈利水平5000萬澳元以下的小型礦產(chǎn)企業(yè)不適用MRRT政策。鐵礦石、煤炭、石油和天然氣之外的商品無需支付大額的資源租賃費。將礦業(yè)巨頭與中小型礦業(yè)企業(yè)區(qū)別對待，使得多數(shù)企業(yè)維持在現(xiàn)有納稅區(qū)間。在新的政策提議之下．覆蓋在資源稅框架下的資源公司的數(shù)量將由原計劃RS門下的2500家降至320家。
新的投資項目可以得到優(yōu)惠對待。資本支出可以立即扣除，無需經(jīng)過多年提取折舊。該項措施使得礦業(yè)公司可以立即獲得稅項減免，意味著在獲得足夠利潤來支付前期投資之前。采礦項目不需繳納礦產(chǎn)資源租金稅。
礦產(chǎn)資源租賃稅政策維持原政策中的不能扣除的支出項目。未使用的礦產(chǎn)資源租賃稅損失可以遞延，按照長期國債利率加上7%的年度上漲率進行上調(diào)。MRRT損失可以轉(zhuǎn)移至其他鐵礦石或煤炭項目。由于納稅企業(yè)可以使用一個項目施工階段的投資來抵減另一項目生產(chǎn)階段的MRRT負債．企業(yè)有動力進行礦山的開發(fā)MRRT允許州土地使用費全額從負債中扣減。任一年土地使用費支付額超過MRRT負債的余額部分，按照長期國債利率加上7%的補貼率上調(diào)。以抵消未來的MRRT負債。之前在RSPT中提議的損失和特許權使用費的退款不再適用，未使用的特許權使用費抵免將不能結(jié)轉(zhuǎn)或返還。
MRRT允許資源企業(yè)對MRRT計稅額做25%的扣減作為開采補貼。以減少企業(yè)所需交納的MRRT。新的稅收政策更加關注資源的價值而并非采礦企業(yè)的開采活動所帶來的附加值。
總體而言，新資源稅改革方案不僅保持了礦業(yè)企業(yè)整體稅負水平的國際競爭力，有助于保持澳大利亞礦業(yè)投資的穩(wěn)定性和國際競爭力，同時也在一定程度上實現(xiàn)了控制行業(yè)超額利潤的政策目標．更有益于促進礦業(yè)與其他行業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，更好地平衡資源富集地區(qū)和貧乏地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展．對澳大利亞礦業(yè)及整個國民經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展是有好處的。
以上內(nèi)容摘自絲路印象(www.miottimo.com)澳大利亞事業(yè)部
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資源稅征收方式在各州之間、不同礦產(chǎn)資源產(chǎn)品之間也不盡相同，既有從量征收、從價征收、按照利潤征收，也有混合使用的。從價征收一般以銷售收入、坑口價或離岸價為計稅基礎，不同計算方法適用不同的減免(allowable deductions)政策。從各州所實施的資源稅政策來看，多數(shù)趨向于采用從價或與利潤相結(jié)合的稅收制度。
(二)資源礦產(chǎn)稅制改革內(nèi)容
澳大利亞聯(lián)邦政府認為資源開采企業(yè)獲取了過高的超額利潤，而這些利潤的獲得是其在利用聯(lián)邦政府修建的公共基礎設施、耗費了大量屬于澳洲全體國民的水資源的前提下取得的，但是現(xiàn)行資源稅收政策難以使政府、居民更加公平地從快速增長的資源收益中獲得應有的回報。再加上礦業(yè)行業(yè)的利潤過高，對整個國民經(jīng)濟的不利影響日益突出。這是澳大利亞聯(lián)邦政府要進行資源稅改革的重要理由。礦產(chǎn)資源產(chǎn)品大幅出口導致貿(mào)易盈余增加，使得澳元短期內(nèi)升值過快，也不利于國民經(jīng)濟其他部門的健康發(fā)展，并且資源利益分配偏向地方和礦業(yè)公司，其他地區(qū)和產(chǎn)業(yè)受到損害。
2010年5月2日，澳大利亞政府宣布擬廢除國內(nèi)各州政府征收的礦業(yè)特許開采稅，對礦業(yè)公司由根據(jù)噸位征稅變成根據(jù)利潤征稅。根據(jù)該公告，政府從2012年7月1日起，對資源企業(yè)統(tǒng)一征收全新的資源超額利潤稅(RSPT)，所有開采不可再生資源的企業(yè)必須將所獲利潤的40%繳為稅收。2010年7月2日，澳大利亞政府放棄之前提議的資源超額利潤稅(RS啊，取代為稅率相對較低的礦產(chǎn)資源租賃稅(MRRT)，征稅范圍由包括采掘和石油子行業(yè)在內(nèi)的礦產(chǎn)資源部門縮小至煤炭和鐵礦石領域，征稅率由40%下調(diào)為30%。此外，政府還同意將石油資源租賃稅(PRRlT)的征稅范圍擴至所有陸地及海洋油氣開采項目，稅率40%。新的礦產(chǎn)資源稅協(xié)議于2012年7月1日起生效，適用于現(xiàn)有和未來的礦產(chǎn)項目。根據(jù)新的政策提議．原RSPT框架下85%的小公司有可能不需要繳納資源稅。歷時2個月的澳洲資源稅改革最終以政府和礦業(yè)公司雙方作出一定的讓步，進入細節(jié)議定階段。2010年8月3日，澳大利亞成立政策過渡小組，負責向政府提供關于資源稅改革方案的咨詢和建議。政策過渡小組在咨詢期共收到88份書面提交的材料，并與許多利益相關方進行了面對面的磋商，于2010年12月21日提交了首份針對礦業(yè)和石油資源租賃稅改革的正式建議報告(《PrG報告》)，同時提交的還包括一份針對澳大利亞礦業(yè)和石油勘探的報告。
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MRRT允許資源企業(yè)對MRRT計稅額做25%的扣減作為開采補貼。以減少企業(yè)所需交納的MRRT。新的稅收政策更加關注資源的價值而并非采礦企業(yè)的開采活動所帶來的附加值。
總體而言，新資源稅改革方案不僅保持了礦業(yè)企業(yè)整體稅負水平的國際競爭力，有助于保持澳大利亞礦業(yè)投資的穩(wěn)定性和國際競爭力，同時也在一定程度上實現(xiàn)了控制行業(yè)超額利潤的政策目標．更有益于促進礦業(yè)與其他行業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，更好地平衡資源富集地區(qū)和貧乏地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展．對澳大利亞礦業(yè)及整個國民經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展是有好處的。
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