加拿大稅收主要規(guī)定

來源：絲路印象 2024-07-19 17:33:23 瀏覽：669 收藏

加拿大政府現(xiàn)行由聯(lián)邦政府、省政府及市政府征收租稅的主要項目大致如次：

(一)聯(lián)邦政府

1、聯(lián)邦所得稅(企業(yè)及個人)。

2、聯(lián)邦銷售稅(GST，魁北克省由該省自行管理GST)。

3、關(guān)稅與特別消費稅(煙、酒、珠寶、古董等)。

4、資本稅(Capital Tax)。

5、其它社會福利捐(如退休金Canada Pension Plan、失業(yè)保險Unemployment Insurance premiums、育兒津貼The Canada Child Tax Benefit等)。

(二)省政府

1、省所得稅(企業(yè)及個人)。

2、省銷售稅(PST，埃布爾達(dá)省不征收省銷售稅)。

3、天然資源稅。

4、資本稅(僅曼尼托巴、安大略、魁北克及薩士卡其灣等省課征)。

5、土地移轉(zhuǎn)稅

(三)市政府：如房地產(chǎn)稅。

茲說明上述稅賦中較重要的項目如下：

1、企業(yè)所得稅(Corporate Tax)

依據(jù)加拿大所得稅法規(guī)定，聯(lián)邦政府與省政府均有權(quán)征收企業(yè)所得稅。2015年聯(lián)邦政府對加拿大籍企業(yè)，根據(jù)其應(yīng)課稅收入的基本稅率(38%)扣除基本免稅額(Federal abatement，10%)后之基本稅率為28%。對由加拿大人控制之私人企業(yè)另可獲得稅賦抵減，例如小型企業(yè)(加幣50萬元以下)自2009年1月1日起可抵減稅率17%，其它企業(yè)則可抵減10.0%，故自2010年1月1日起繳付聯(lián)邦企業(yè)所得稅小型企業(yè)凈稅率為11%、其它企業(yè)則為18.0%。

2015-2016年起加拿大各省與特區(qū)企業(yè)所得稅率規(guī)定(%)

各省或特區(qū)政府課征公司企業(yè)稅采「二級距制」(Dual tax rates)，亦即視各省政府采聯(lián)邦政府對小型企業(yè)定義或其自訂適用資格之方式而不同，在一定所得下得適用低稅率(lower rate)，超出該一定所得才適用高稅率(higher rate)。2015年各省一般企業(yè)所得稅率介于10%與16%之間。合并聯(lián)邦稅率及省稅率則介于25.0%至33.0%之間。

2015-2016年起加拿大聯(lián)邦、各省與特區(qū)企業(yè)所得稅及投資所得稅稅率(%)

另外，由加拿大人控制的私人企業(yè)及從事制造加工活動的企業(yè)，可按規(guī)定在一般稅率上獲得扣減。加拿大籍企業(yè)及外國企業(yè)所適用之公司所得稅稅率請參閱如下附表，詳細(xì)情形請參考http://www. kpmg.ca/en/services/tax/taxrates.html。

2、個人所得稅

加拿大居民在加拿大境內(nèi)外發(fā)生的所得(world-wide income)都要按所得稅累進(jìn)稅率納稅，非加拿大居民僅就其在加拿大境內(nèi)從事商業(yè)活動、受雇和出售應(yīng)課稅之加拿大資業(yè)中所得的收入按累進(jìn)稅率納稅。聯(lián)邦所得稅的計算分4個級距，并隨每年的通貨膨脹率而做修正，2015年聯(lián)邦個人所得稅率如下：

(1)應(yīng)稅收入在$44,701加元以下者課征15.0%；

(2)應(yīng)稅收入超過$44,702至$89,401加元之部分課征22%；

(3)應(yīng)稅收入超過$89,402至$138,586加元之部分課征26%；

(4)應(yīng)稅收入超過 $138,587加元之部分課征29%。

2015年加拿大主要區(qū)域個人所得稅規(guī)定

省/特區(qū)	稅率
紐芬蘭及拉布拉多	7.7%(應(yīng)稅收入35,008加元以下部分)；12.5%(超過35,009至70,015加元部分)；13.3%(超過75,016加元以上部分)
愛德華王子島	9.8%(應(yīng)稅收入31,984加元以下部分)；13.8%(超過31,985至63,969加元之部分)；16.7%(63,970加元以上部分)
新斯科細(xì)亞	8.79%(應(yīng)稅收入29,590加元以下部分)；14.95%(超過29,591至59,180加元之部分)；16.67%(超過59,181至93,000加元之部分)；17.5%(超過93,001加元至150,000加元部分)；21%(超過150,001加元部分)
紐布朗斯維克	9.68%(應(yīng)稅收入39,973加元以下部分)；14.82%(超過39,974至79,946加元之部分)；16.52%(超過79,947至129,975加元之部分)；17.84%(超過129,976至149,999加元之部分)；21.00%(超過150,000至250,000加元之部分)；25.75%(超過250,001加元部分)
安大略	5.05%(應(yīng)稅收入40,922加元以下部分)；9.15%(超過40,923至81,847加元之部分)；11.16%(超過81,848加元至150,000加元部分)；12.16%(超過150,001加元至220,000加元部分)；13.16%(超過220,001加元部分)
曼尼托巴	10.8%(應(yīng)稅收入31,000加元以下部分)；12.75%(超過31,000至67,000加元之部分)；17.4%(超過67,000加元部分)
薩士卡其灣	11%(應(yīng)稅收入44,028加元以下部分)；13%(超過44,029至125,795加元之部分)；15%(超過125,796加元部分)
魁北克	16%(應(yīng)稅收入41,935加元以下部分)；20%(超過41,936至83,865加元之部分)；24%(超過83,866至102,040加元部分)；25.75%(超過102,041加元部分)
埃布爾達(dá)	一律課征10%
卑詩	5.06%(應(yīng)稅收入37,869加元以下部分)；7.7%(超過37,870至75,740加元之部分)；10.5%(超過75,741至86,958加元之部分)；12.29%(超過86,959至105,592加元之部分)；14.7%(超過105,593加元至151,050加元部分)；16.8%(超過151,051加元部分)
育空特區(qū)	7.04%(應(yīng)稅收入44,701加元以下部分)；9.68%(超過44,702至89,401加元之部分)；11.44%(超過89,402至138,586加元之部分)；12.76%(超過138,587加元部分)
西北特區(qū)	5.9%(應(yīng)稅收入40,484加元以下部分)；8.6%(超過40,485至80,971加元之部分)；12.2%(超過80,972至131,641加元之部分)；14.05%(超過131,642加元部分)
努納瓦特區(qū)	4%(應(yīng)稅收入42,622加元以下部分)；7%(超過42,623至85,243加元之部分)；9%(超過85,244至138,586加元之部分)；11.5%(超過138,587加元部分)
資料來源：絲路印象(www.miottimo.com)加拿大事業(yè)部整理

3、聯(lián)邦貨物與服務(wù)稅(GST)

加拿大于1991年1月1日起實施聯(lián)邦貨物與服務(wù)稅(Goods and Services Tax，簡稱GST)，對大部分貨物與服務(wù)之銷售課征7%之聯(lián)邦稅。加拿大政府深切體會稅制合理之必要性，過去多年實施多項稅制改革措施，以排除對國際競爭不利的稅務(wù)障礙。并以貨物與服務(wù)稅(GST)取代聯(lián)邦銷售稅制(PST)，增強(qiáng)了加拿大商品在國際市場之競爭力。

2008年1月1日起聯(lián)邦貨物及勞務(wù)稅(Federal Goods and Services Tax，簡稱GST)調(diào)降至5%。新斯科細(xì)亞、紐布朗斯維克及紐芬蘭與拉布拉多三省則采調(diào)合銷售稅制度(Harmonized Sales Tax，簡稱HST)，徑收13%，其中5%歸聯(lián)邦政府、8%歸省政府。安大略及卑詩省政府雖經(jīng)省民大力抗?fàn)?，為加?qiáng)企業(yè)競爭力，自2012年起安大略省HST為13%，其中5%歸聯(lián)邦政府、8%歸省政府。卑詩省HST為12%，其中5%歸聯(lián)邦政府、7%歸省政府。

4、聯(lián)邦進(jìn)口關(guān)稅

加拿大在其邊境對進(jìn)口貨物征收范圍廣泛的關(guān)稅。從1998年1月開始，加拿大配合世界關(guān)務(wù)組織(World Customs Organization，簡稱WCO)的國際商品統(tǒng)一分類制度(Harmonized commodity Description and Coding System，簡稱HS)征收關(guān)稅，其海關(guān)對各種進(jìn)口貨品課征標(biāo)準(zhǔn)依產(chǎn)地不同而有所差別。最新稅率請參閱加拿大邊境服務(wù)署(Canada Border Services Agency)網(wǎng)站

http://cbsa-asfc.gc.ca/trade-commerce/tariff-tarif/2010/01-99/01-99-t2010-03-eng.pdf。

5、省銷售稅(PST)

除埃布爾達(dá)省及3地方特區(qū)外，每省均于業(yè)者在零售時，按各種貨物(食品及一些生活必需品除外)及勞務(wù)的價格征收銷售稅，各省稅率不同。

由于如果不采用HST稅制，企業(yè)投入的機(jī)械設(shè)備等資本支出也須繳省銷售稅，因而造成加拿大的邊際有效稅率(marginal effective tax rates)是OECD國家中最高的，對企業(yè)投資造成不利，故聯(lián)邦政府鼓勵省改采HST稅，預(yù)計可以增加投資。

然而改采調(diào)和銷售稅反過來對消費者不利，例如理發(fā)及出售房地產(chǎn)就變成須繳調(diào)和銷售稅。另以愛德華王子島為例，目前使用電、暖氣油、衣服及鞋子都無須繳稅，如果改采HST新稅制，未來可能就須繳加值稅(value-added tax)。

加拿大各區(qū)域一般銷售稅(PST)稅率規(guī)定

至于加拿大與其它國家間與稅務(wù)有關(guān)之條約，在區(qū)域及雙邊協(xié)議方面，目前與加拿大簽署自由貿(mào)易協(xié)議(FTA)并已生效實施的國家計有與美國及墨西哥之北美自由貿(mào)易協(xié)議、以色列、智利、哥斯達(dá)黎加、歐洲自由貿(mào)易協(xié)會(European Free Trade Association，簡稱EFTA)秘魯、哥倫比亞、約旦及巴拿馬，另與宏都拉斯已簽署，2并分別與歐盟及韓國完成談判，目前進(jìn)行國會審議中。另來自澳洲、紐西蘭及加勒比海國家之產(chǎn)品亦享有優(yōu)惠稅率。

另加拿大目前刻正與下列組織或國家進(jìn)行FTA洽談中，包括美洲自由貿(mào)易區(qū)(Free Trade Area of the Americas，F(xiàn)TAA)、中美洲四國(薩爾瓦多、危地馬拉及尼加拉瓜)、安地斯共同體(Andean Community Countries)、加勒比海共同體(CARICOM)、日本、印度、哥斯達(dá)黎加、以色列、新加坡、多米尼加、摩洛哥及烏克蘭。另自1989年迄今，加拿大已與29個國家有「投資保障協(xié)議(Foreign Investment Promotion and Protection Agreement，簡稱FIPA)」，與布吉納法索、喀麥隆等6個國家已簽署但至今尚未實施，另目前正與印度尼西亞、蒙古、越南及突尼西亞等11國洽談簽署投資保障協(xié)議中。各協(xié)議或諮商中草案內(nèi)容參閱加拿大外貿(mào)部網(wǎng)站http://www. international.gc.ca/trade-agreements-accords-commerciaux/agr-acc/ index.aspx。

有關(guān)適用不同優(yōu)惠稅率(Applicable Preferential Tariffs)情形，例如代號UST表示美國適用、MT表示墨西哥適用、MUST表示美墨適用、一般優(yōu)惠稅率(General Preferential Tariff，簡稱GPT)等說明及一覽表，請參閱加拿大邊境服務(wù)署(Canada Border Services Agency)進(jìn)口關(guān)稅網(wǎng)站http://www.cbsa-asfc.gc.ca/trade-commerce/tariff-tarif/2010/01-99/countries-pays-eng.pdf。

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