卡塔爾金屬礦產開發(fā)行業(yè)注冊公司在稅務方面的注意事項

卡塔爾位于波斯灣西南岸，擁有豐富的石油和天然氣資源。近年來，中國與卡塔爾雙向貿易投資活動較為活躍，2020年起，中國穩(wěn)居卡塔爾最大貿易伙伴國，2023年中卡雙邊貿易額約為250億美元。據(jù)不完全統(tǒng)計，有近200家中資企業(yè)在卡塔爾投資經營，涉及能源、通信、機械、金融和基礎設施建設等行業(yè)領域，既有中國銀行、中石化、中水電等大型國有企業(yè)，也有華為科技、三一重工等民營企業(yè)。今年5月，中國—海合會國家產業(yè)與投資合作論壇在廈門成功舉辦后，中卡兩國將在能源石化、交通基礎設施、數(shù)字經濟和金融服務等領域進一步拓展合作。

卡塔爾稅制較為簡單，整體稅負水平較低，僅對在卡塔爾的外國企業(yè)征收企業(yè)所得稅，對部分特殊商品征收消費稅。根據(jù)世界銀行近年發(fā)布的數(shù)據(jù)，卡塔爾是全球稅負最輕的國家之一。投資卡塔爾的中資企業(yè)需要關注卡塔爾在稅收管理方面的特殊要求及其稅收政策變化，同時盡量避免出現(xiàn)易觸發(fā)稅務稽查的情況，降低跨境投資稅務風險。

為減少對油氣資源的依賴，卡塔爾近年來積極發(fā)展多元化經濟，大力吸引外商投資，建設了卡塔爾自由區(qū)、科技園和金融中心等特殊經濟區(qū)，在不同經濟區(qū)注冊經營的企業(yè)可以適用不同的稅收優(yōu)惠政策，但也可能面臨不同的監(jiān)管舉措。目前，卡塔爾同時實施兩種不同的稅收管理制度，并適用兩套不同的稅收法律法規(guī)——卡塔爾國稅法制和卡塔爾金融中心法制。

卡塔爾國稅法制以卡塔爾所得稅法為基礎，主要適用于在卡塔爾境內成立但未在卡塔爾金融區(qū)注冊的企業(yè)，負責相關征管工作的稅務機關為卡塔爾稅務總局?？ㄋ柦鹑谥行姆ㄖ埔浴犊ㄋ柦鹑谥行亩愂諚l例》及《卡塔爾金融中心管理局稅收操作指南》為基礎，主要適用于在卡塔爾金融中心注冊成立的金融企業(yè)和部分符合規(guī)定的非金融企業(yè)，比如會計服務類企業(yè)、法律服務類企業(yè)、承擔集團財務功能的企業(yè)及控股企業(yè)等，負責相關征管工作的稅務機關為卡塔爾金融中心稅務管理部門。在這樣的稅收管理模式下，卡塔爾所得稅法及其相關規(guī)章不適用于卡塔爾金融中心企業(yè)。

筆者建議，計劃到卡塔爾投資的中資企業(yè)，有必要提前了解兩種稅收管理制度的政策要求，根據(jù)企業(yè)投資計劃及經營安排，選擇適合企業(yè)發(fā)展的注冊成立地，合規(guī)做好稅務處理并享受相應稅收優(yōu)惠政策。

或將全面推行增值稅制度

近年來，海灣阿拉伯國家合作委員會（以下簡稱海合會）積極推動實施增值稅改革。2016年，海合會各成員國一致同意引入標準稅率為5%的增值稅，并共同簽署了增值稅框架協(xié)議，計劃于2018年起開征增值稅。目前，沙特阿拉伯、阿聯(lián)酋、阿曼和巴林四個海合會成員國已正式引入增值稅，稅率在5%—15%之間。

作為海合會成員國之一，卡塔爾也在積極推動國內增值稅改革。卡塔爾財政部已完成增值稅法草案起草并經內閣審議通過，目前正在國內籌備建立獨立的增值稅稅務局。按照卡塔爾政府原定立法計劃，卡塔爾將于2020年1月1日開始全面推行增值稅，但受多重因素影響，截至2024年6月30日，卡塔爾增值稅法仍未施行，具體開征日期尚未確定。為保證海合會成員國經濟政策一致性，卡塔爾可能在近期或在未來一段時間內考慮征收增值稅。

如果卡塔爾開征增值稅，可能對在卡塔爾投資的中國企業(yè)帶來一定運營成本和合規(guī)成本。對此，筆者建議計劃和目前已經在卡塔爾投資經營的中國企業(yè)，密切關注卡塔爾增值稅等稅收政策的變化，提前做好應對準備，尤其要關注與中卡稅收協(xié)定相關的條款。比如，根據(jù)中國與卡塔爾簽署的《中華人民共和國政府和卡塔爾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，締約國一方企業(yè)以飛機經營國際運輸業(yè)務從締約國另一方取得的收入，應在締約國另一方免征增值稅或類似稅收。該議定書已于2021年8月24日生效，適用于納稅人在2021年4月1日以后取得的收入?？ㄋ栭_征增值稅后，有關航空運輸?shù)钠髽I(yè)可以根據(jù)該議定書向卡塔爾稅務部門申請享受稅收協(xié)定待遇。

稅務合規(guī)審查力度近年加大

卡塔爾于2018年頒布所得稅法，在改革稅收征管體系的同時，對稅務管理機構設置作出重大調整，成立了卡塔爾稅務總局，加強對納稅人的稅務合規(guī)管理。近年來，卡塔爾稅務總局發(fā)起的稅務稽查數(shù)量明顯增多，涉及的稅務合規(guī)領域不斷擴大，需要引起關注。

在稅務機關發(fā)起的評估檢查中，需要企業(yè)提供能證明其稅務處理真實合法的材料，比如賬務分析資料，與所得稅、預提稅或轉讓定價有關的材料等。卡塔爾稅務總局一般要求企業(yè)在20天左右的時間里提交補充材料或作出說明澄清。根據(jù)卡塔爾所得稅法規(guī)定，納稅人須在稅務局規(guī)定的時限內作出回復，若納稅人未能在限期內響應相關要求，稅務局可在“推定納稅人涉稅處理不合規(guī)”的假設下向企業(yè)送達稅務稽查報告，作出對企業(yè)不利的稅務處理。根據(jù)近期卡塔爾稅務局發(fā)出的詢問和要求企業(yè)補充的材料來看，納稅人需要在短時間內提交一份高質量且邏輯性較強的補充資料及澄清文件，這對其稅務合規(guī)管理能力提出了較高要求。

需要提醒的是，在接受卡塔爾稅務總局稅務稽查問詢后，納稅人相關反饋資料的準備情況、反饋時間和方式等，都將對其稅務稽查結果產生重要影響。如果納稅人隨意對相關補充文件和澄清進行回復，稅務局可能會要求其提供更多的詳細信息和資料，而且會對最終的稽查結果產生負面影響。

目前，卡塔爾稅務總局加大了對四類事項的稅務合規(guī)審查力度：一是財務報表中大額的費用項目，如工資、直接費用等；二是財務報表中不應在稅前全額或部分抵扣的費用項目，如管理費用等；三是向供應商及分包商付款的詳細信息，包括但不限于相關預提稅扣除的金額及依據(jù)；四是關聯(lián)方交易的定價合理性相關支撐文件。筆者建議，在卡塔爾投資經營的中國企業(yè)應重點關注這些事項，積極開展稅務合規(guī)檢查，提前識別可能引發(fā)稅務稽查的問題，并盡早準備相關補充說明文件和證明材料。

根據(jù)卡塔爾稅務總局規(guī)定，如果納稅人對其稅務評估結果有異議，可在收到評估決定通知之日起30天內，以掛號信或者其他方式向稅務機關提出；如果稅務機關在收到異議后決定不改變評估結果，或納稅人在60天內未收到卡塔爾稅務總局答復，可向稅務申訴委員會提出申訴；基于稅務申訴委員會的決定，終局申訴既可由納稅人也可由稅務機關向法院行政法庭提起。建議投資卡塔爾的中國企業(yè)在面臨稅務爭議時，用好爭議解決措施維護自身權益，必要時可向中國稅務部門申請啟動稅收協(xié)定下的相互協(xié)商程序，推動爭議有效解決。