俄羅斯融資租賃行業(yè)有資本利得稅嗎？

融資租賃是一種金融服務(wù)，企業(yè)通過租賃而非購買設(shè)備或資產(chǎn)來滿足運(yùn)營(yíng)需求。在俄羅斯，融資租賃行業(yè)同樣受到資本利得稅的影響。

根據(jù)俄羅斯的稅法規(guī)定，融資租賃公司的收入主要來自租金收入，而不是資產(chǎn)銷售的利潤(rùn)。因此，融資租賃公司的租金收入需要繳納增值稅。至于資本利得稅，由于融資租賃公司的收入主要來自租金，而非資產(chǎn)銷售利潤(rùn)，因此可能不需要繳納資本利得稅。然而，這并不意味著融資租賃公司在俄羅斯完全不受資本利得稅的影響。在某些情況下，例如公司決定出售其租賃資產(chǎn)時(shí)，仍然可能需要繳納資本利得稅。

為了獲得更準(zhǔn)確的信息，我們可以查閱俄羅斯財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于資本利得稅的具體規(guī)定。在這些規(guī)定中，我們可以了解到哪些類型的資產(chǎn)交易需要繳納資本利得稅，以及如何計(jì)算稅額。此外，我們還可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問，以獲取關(guān)于俄羅斯融資租賃行業(yè)稅收問題的更多建議。

總之，雖然俄羅斯的融資租賃行業(yè)可能受到資本利得稅的影響，但具體情況取決于公司的經(jīng)營(yíng)方式和資產(chǎn)交易類型。為了確保合規(guī)并最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，融資租賃公司應(yīng)該密切關(guān)注稅法的變化，并在必要時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助。

對(duì)于外國(guó)投資者來說，了解俄羅斯的稅收政策和稅收籌劃方法非常重要。中國(guó)企業(yè)在“一帶一路”建設(shè)過程中，對(duì)俄羅斯的投資較多。2017年，中國(guó)對(duì)俄羅斯的投資流量為15.48億美元，占流量總額的1%。2017年末，中國(guó)對(duì)俄羅斯的投資存量為138.72億美元，占中國(guó)對(duì)外直接投資存量的0.8%。俄羅斯資源豐富，能源儲(chǔ)量總額占世界總儲(chǔ)量的1/3。因此，了解俄羅斯的稅制和稅收征管，熟知投資俄羅斯的稅務(wù)籌劃方法非常重要。

俄羅斯實(shí)行聯(lián)邦和地方兩級(jí)課稅，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中于聯(lián)邦。俄羅斯聯(lián)邦稅主要有公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、關(guān)稅、資源開采稅、社會(huì)保障稅等。地方稅主要有消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅、運(yùn)輸稅、遺產(chǎn)稅、環(huán)境稅。

俄羅斯居民公司指依照俄羅斯法律注冊(cè)成立的公司，居民公司就來源于俄羅斯境內(nèi)外所得納稅，非居民公司就源于境內(nèi)的所得納稅。利潤(rùn)稅的應(yīng)稅所得額包括經(jīng)營(yíng)所得、消極所得和資本利得。利潤(rùn)稅最高為20%，最低為15.5%，即聯(lián)邦政府征收3%，地方政府征收12.5%～17%。外國(guó)法人在俄羅斯境內(nèi)經(jīng)營(yíng)，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，征收利潤(rùn)稅20%（分公司利潤(rùn)匯出，不再征收預(yù)提稅），不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，征收預(yù)提稅10%～20%。

資本利得視同經(jīng)營(yíng)所得納稅。持股超過5年股票利得免稅條件：持有期間為非上市公司股票；公司為不動(dòng)產(chǎn)在50%以下的非房地產(chǎn)公司。持股超過1年股票利得免稅條件：上市科技公司的股票；購買時(shí)沒有上市，后來上市的科技公司股票。居民公司取得境內(nèi)外股利所得，繳納所得稅13%。戰(zhàn)略投資者（持股50%以上且持股期超過1年）收到股利免稅。經(jīng)營(yíng)虧損無限期后轉(zhuǎn)，但2020年以前，虧損結(jié)轉(zhuǎn)不得超過當(dāng)年應(yīng)稅所得額的50%。自2021年起，結(jié)轉(zhuǎn)金額沒有限制。組成集團(tuán)且直接或間接持股90%以上的俄羅斯公司可以合并申報(bào)納稅，但在前一個(gè)日歷年度需滿足：支付稅款超過100億盧布，利潤(rùn)超過1000億盧布，資產(chǎn)超過3000億盧布。

俄羅斯對(duì)銷售和進(jìn)口商品，提供服務(wù)，征收增值稅。增值稅基本稅率18%，低稅率10%適用于食品、兒童用品、藥品和印刷品，0稅率適用于出口商品、對(duì)境外提供服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸及其相關(guān)服務(wù)。免稅項(xiàng)目有銀行、保險(xiǎn)公司的基本服務(wù)，金融服務(wù)，教育服務(wù)，醫(yī)療設(shè)備銷售，客運(yùn)服務(wù)，以及其他社會(huì)重要服務(wù)。接受境外服務(wù)，需要代扣代繳增值稅?？缇畴娚滔蚨砹_斯個(gè)人銷售貨物，需要繳納增值稅。

俄羅斯對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅，稅率在0～20%之間。俄羅斯在2012年加入了世貿(mào)組織，世貿(mào)組織成員國(guó)的進(jìn)口商品，享受最惠國(guó)稅率。俄羅斯與白俄羅斯、哈薩克斯坦、亞美尼亞、吉爾吉斯斯坦組成歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟（Eurasian Economic Union），成員國(guó)之間執(zhí)行統(tǒng)一關(guān)稅制度，免除清關(guān)手續(xù)。貨物過境俄羅斯，收取金額很小的海關(guān)處理費(fèi)。

俄羅斯消費(fèi)稅是地方稅，在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)針對(duì)煙、酒、汽車和汽油等消費(fèi)品征收。俄羅斯征收資源開采稅，對(duì)開采煤炭、石油、天然氣和凝析油，實(shí)行從量計(jì)稅；對(duì)其他資源，從價(jià)計(jì)稅，稅率3.8%～8%。連續(xù)12個(gè)月在俄羅斯境內(nèi)居住超過183天的個(gè)人，即為居民納稅人。居民納稅人就來源于境內(nèi)外的所得，繳納個(gè)人所得稅，非居民納稅人只就其來源俄羅斯境內(nèi)的所得（除股利15%外）適用30%稅率。出售未上市公司的股份及2011年以后取得的高新技術(shù)上市公司的股份利得，免稅。出售持有超過3年的其他財(cái)產(chǎn)的利得，免稅。社會(huì)保障稅由雇主為雇員繳納。退休金：年薪在1021000盧比以下部分，稅率為22%；以上部分，稅率為10%。社會(huì)保險(xiǎn)2.9%（只對(duì)薪金851000以下部分征收）。醫(yī)療保險(xiǎn)5.1%。外籍人員需要繳納退休金和社會(huì)保險(xiǎn)（社會(huì)保險(xiǎn)減為1.8%），高素質(zhì)專家體制下雇傭的外籍員工，免繳社會(huì)保險(xiǎn)。

俄羅斯征收財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)，每年按照土地價(jià)值的1.5%征收；對(duì)其他不動(dòng)產(chǎn)，每年按照賬面凈值的2.2%征收。俄羅斯針對(duì)陸路運(yùn)輸、水上運(yùn)輸和空中運(yùn)輸征收運(yùn)輸稅。環(huán)境稅針對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口使用完需要處理掉的商品征收，如報(bào)紙和印刷品、橡膠和塑料制品、紡織品和皮革、金屬產(chǎn)品和電子產(chǎn)品等。

俄羅斯的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南比較嚴(yán)格，與OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南基本一致。上年納入合并范圍的流轉(zhuǎn)額超過500億盧布的跨國(guó)公司，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交主文檔、地方文檔和國(guó)別關(guān)聯(lián)交易等3份報(bào)告。在俄羅斯納稅較多的大戶公司，可以申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)。在俄羅斯直接或間接持股25%以上的外國(guó)關(guān)聯(lián)方及其在境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司，被認(rèn)為關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保公司等，需遵守資本弱化規(guī)則。通常，關(guān)聯(lián)法人的債務(wù)權(quán)益比例為3:1，金融公司12.5:1。超過稅法允許扣除的那部分利息，不允許作為成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。