近年來英國油氣行業(yè)稅收政策分析

來源：絲路印象 2024-07-19 17:33:23 瀏覽：1813 收藏

一、英國油氣開發(fā)陷入困境，高額稅收雪上加霜

逐漸上升的勘探成本和2014年以來大幅下跌的油價(jià)使英國油氣行業(yè)上游收益大幅滑落。英國石油和天然氣協(xié)會發(fā)布的報(bào)告顯示，自2012年開始，英國油氣行業(yè)景氣指數(shù)不斷下滑，到2014年3季度已跌至負(fù)值，并有繼續(xù)下滑的趨勢，英國海上石油和天然氣行業(yè)正處于困難時期。

1. 油氣產(chǎn)量連續(xù)十五年下降

低油價(jià)使英國大陸架油氣行業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)，產(chǎn)量、利潤、稅收收入大幅下降。英國北海油田從1975年開始油氣生產(chǎn)至今已有近40年，油氣產(chǎn)量在1999年達(dá)到400萬桶油當(dāng)量/日的高峰產(chǎn)量后開始逐年下滑，由于油田老化，2014年產(chǎn)量只有142萬桶油當(dāng)量/日。預(yù)計(jì)到2019年后，油氣產(chǎn)量依然會以每年5個百分點(diǎn)下降。2014年共鉆了14口勘探井，遠(yuǎn)不及預(yù)計(jì)的25口，勘探井?dāng)?shù)是50年來最低，行業(yè)利潤水平達(dá)到15年來最低，政府的油氣稅收收入也創(chuàng)下10年最低水平，只有28億英鎊。

1998-2019年英國北海大陸架地區(qū)總油氣產(chǎn)量及預(yù)測

2. 油田生產(chǎn)成本不斷上升

在油價(jià)60美元/桶時，受到北海油氣產(chǎn)量下降以及高額的基礎(chǔ)設(shè)施(相當(dāng)部分使用超過30年)維護(hù)費(fèi)用的影響，不少高操作成本的老舊油氣田虧本運(yùn)行，面臨暫時關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。近三年，北海油氣勘探活動萎縮，產(chǎn)量下降了40%，石油開采成本卻在不斷攀升。2013年英國北海地區(qū)生產(chǎn)成本是十年前的2倍，平均每桶石油操作成本是17英鎊，預(yù)計(jì)2015年將升至18英鎊。成本上升最終導(dǎo)致2013年約3億桶油當(dāng)量的石油儲量無法開采。成本上升還打擊了石油公司勘探投資的積極性，2012年油氣儲量發(fā)現(xiàn)還不到5000萬桶油當(dāng)量。

2011-2015年英國北海地區(qū)油氣開發(fā)數(shù)據(jù)

3. 高額的油氣稅賦使北海地區(qū)投資受到阻礙

相比英國非油氣行業(yè)21%的企業(yè)所得稅，英國油氣行業(yè)稅賦較重。老油氣田大約81%的利潤都用于繳稅(征收籬笆圈企業(yè)所得稅、附加稅和石油收益稅)；新開發(fā)的油田稅賦也高達(dá)62%(征收籬笆圈企業(yè)所得稅和附加稅)，這構(gòu)成油氣開發(fā)不景氣的重要原因之一。英國油氣行業(yè)適用的稅種主要由籬笆圈企業(yè)所得稅(RFCT)、附加稅(SC)和石油收益稅(PRT)構(gòu)成。

1998-2013年英國北海大陸架地區(qū)油氣操作成本

其中，籬笆圈企業(yè)所得稅是將英國的勘探生產(chǎn)活動視作獨(dú)立于其他交易活動，適用稅率是30%；附加稅是除了籬笆圈所得稅之外所需征的稅，政府自2011年3月24日起將稅率從20%上調(diào)至32%；石油收益稅根據(jù)油田征收，稅率為50%，只適用于在1993年3月16日之前獲得開發(fā)許可的油田。

英國大陸架油田適用的油氣稅率

近年來，對油氣田運(yùn)營者來說，英國大陸架的油氣業(yè)務(wù)已經(jīng)不足以維持62%～81%的高稅收。英國國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，英國大陸架稅前利潤已經(jīng)跌至2005年的水平，那時候油價(jià)低于50美元/桶，稅率是22%，這給未開發(fā)的油田引入新投資增加了不少阻礙。英國石油和天然氣協(xié)會2015年報(bào)告顯示，從2010年開始，在英國大陸架的投資大幅增長，至2014年達(dá)到148億英鎊的峰值，為近三十年來的最高水平。然而隨著近期油價(jià)大跌、財(cái)稅條款復(fù)雜、運(yùn)營成本上升等問題的突顯，預(yù)計(jì)2016-2017年投資會因此縮減到70億英鎊/年。

2003-2018年英國北海地區(qū)實(shí)際投資及預(yù)測

二、為鼓勵油氣行業(yè)投資，英國政府連續(xù)出臺減稅政策

為了應(yīng)對油氣產(chǎn)量持續(xù)下滑、油價(jià)下跌的狀況，2015年3月，英國政府在2015年度財(cái)政預(yù)算中公布了一系列油氣行業(yè)財(cái)稅改革措施，通過削減稅收、延長支出計(jì)入成本的期限、提供稅收補(bǔ)貼和投資減免納稅等措施，激發(fā)投資者的投資信心，進(jìn)而促使產(chǎn)量提升。

1. 降低油氣稅率，提升財(cái)稅競爭力

在2014年12月的秋季預(yù)算中，將附加稅稅率從32%降低至30%，是英國北海近21年來第一次削減稅率。2015年新的英國財(cái)政預(yù)算中，將2015-2016年企業(yè)所得稅率從30%降低至20%，附加稅稅率進(jìn)一步降低10個百分點(diǎn)至20%，還計(jì)劃從2016年起，把1993年前批準(zhǔn)的老油田石油收益稅從50%降至35%，以鼓勵老油田的經(jīng)濟(jì)性和延長關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施的壽命，目前，大約100個繳納石油收益稅的老油氣田中60個幾乎無利可圖。此次降稅是自1993年以來的最大降幅，降低10個百分點(diǎn)使1993年前批準(zhǔn)的老油田開發(fā)的綜合稅率從目前的80%降至67.5%，無石油收益稅的新油田開發(fā)的綜合稅率從目前的60%降至50%。此次財(cái)政預(yù)算中，英國政府確定進(jìn)一步削減整體稅收來確保油氣行業(yè)的長期發(fā)展，旨在提升英國大陸架整體的財(cái)稅競爭力。

新預(yù)算出臺前后英國大陸架油田總價(jià)值對比

2. 延長了計(jì)入生產(chǎn)成本的期限以吸引投資者

對于發(fā)生在2013年12月5日之后符合規(guī)定的開支，英國還允許投資者將籬笆圈內(nèi)可計(jì)入生產(chǎn)成本的期限從目前的6年延長至10年。這一舉動將會促進(jìn)海上和陸上油氣生產(chǎn)，并能吸引新的投資者。

3. 進(jìn)一步改革財(cái)稅體制以簡化稅制

政府在2015年財(cái)政法案中引入了集群津貼，對整個大陸架范圍內(nèi)的項(xiàng)目引入簡化的投資減免納稅(陸上項(xiàng)目不包括在內(nèi))，新發(fā)生資本支出中的62.5%可以計(jì)入附加稅計(jì)算中的抵扣項(xiàng)目，以鼓勵投資更加復(fù)雜的項(xiàng)目，該措施從2015年4月1日起實(shí)施。為了刺激勘探活動，政府還決定在2015-2016年間，給予有待進(jìn)一步開發(fā)海上區(qū)域的地震勘探項(xiàng)目總計(jì)2千萬英鎊的資金支持。

新預(yù)算出臺前后英國財(cái)稅競爭力對比

4. 成立新機(jī)構(gòu)以加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管

此外，授予新成立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)石油天然氣管理局(OGA，Oil and Gas Authority)管制權(quán)力，監(jiān)督項(xiàng)目運(yùn)營和廢棄方案，從2015年4月起正式運(yùn)營。該管理局還正在考慮基礎(chǔ)設(shè)施的財(cái)稅改革，增加設(shè)備棄置轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠和合作，以及引入支持高溫高壓項(xiàng)目的政策，以減緩北海油氣產(chǎn)量遞減的速度。

5. 對非常規(guī)等難開采資源給予稅收補(bǔ)貼

2013年成立了非常規(guī)油氣辦公室，監(jiān)督頁巖氣行業(yè)的發(fā)展，還將頁巖氣生產(chǎn)商的適用稅率由62%降至30%，頁巖氣項(xiàng)目的優(yōu)惠期限由6年延長至10年。此外，對投資開發(fā)超高壓、高溫油氣田的企業(yè)免征油氣田生產(chǎn)附加稅，公司適用稅率由62%降至30%。為了提升北海油田的產(chǎn)量水平，英國宣布對新開發(fā)的“大型淺水天然氣田”獲得的首個5億英鎊收益以及符合條件的老油田項(xiàng)目免征32%的附加稅。

三、一系列財(cái)稅措施帶來的積極影響

不斷下跌的油價(jià)對北海地區(qū)的油氣開發(fā)前景構(gòu)成了嚴(yán)重威脅，英國政府及所有黨派都意識到油氣行業(yè)所處的困境和能源安全的重要性，并承諾這一改變不會受到5月即將到來的英國大選的影響。這些財(cái)稅措施在很大程度上是符合預(yù)期的，雖然仍面臨諸多挑戰(zhàn)，但為投資者創(chuàng)造了更優(yōu)惠的條件，也使英國可以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1. 提升英國油氣產(chǎn)量

英國大陸架的作業(yè)者面臨著老化的基礎(chǔ)設(shè)施、高額的開發(fā)成本，北海地區(qū)的鉆井?dāng)?shù)量持續(xù)下降。政府希望到2019-2020年，這一攬子稅收優(yōu)惠政策可以使北海石油產(chǎn)量增加15%，相當(dāng)于GDP的0.1%，在接下來的五年內(nèi)為英國帶來40億英鎊的投資機(jī)會，新增至少1.2億桶油當(dāng)量的儲量。預(yù)計(jì)2015年，將有12個新區(qū)域開始生產(chǎn)，產(chǎn)量達(dá)到約10萬桶油當(dāng)量/日。

2. 增加英國大陸架運(yùn)營商的利潤

在過去的十年，不斷上升的作業(yè)成本和較高的政府留成使行業(yè)利潤下降，2013和2014年，英國大陸架地區(qū)的成本和稅收超過了運(yùn)營商的收入，修訂后的財(cái)稅框架將利潤在政府和運(yùn)營商之間重新分配。預(yù)計(jì)2015年一些油田的稅后凈現(xiàn)值會增加30%。隨著2016年老油田石油收益稅率降低，影響還會加大。

3. 增加政府財(cái)政收入

英國石油和天然氣協(xié)會統(tǒng)計(jì)，2013-2014財(cái)年稅收收入47億英鎊，財(cái)政部預(yù)計(jì)上述措施會使得2015-2016財(cái)年油氣行業(yè)預(yù)期稅收收入從28億英鎊降至22億英鎊。但從長期看，2020-2040年，刺激產(chǎn)量提升將會給英國帶來280億英鎊的新增稅收收入。2015年財(cái)政預(yù)算中稅制變化還包括提高個稅免征額門檻、銀行稅的調(diào)高等，英國財(cái)政持續(xù)改善，經(jīng)濟(jì)逐步從緊縮走向繁榮。

4. 提升英國油氣財(cái)稅競爭力

根據(jù)伍德麥肯茲公司的數(shù)據(jù)，新的減稅措施使北海油氣作業(yè)公司的凈現(xiàn)值增加了130億英鎊。隨著政府留成的減少，這讓英國油氣財(cái)稅制度在全球范圍內(nèi)更具吸引力。

四、幾點(diǎn)啟示

低油價(jià)下2015新財(cái)政預(yù)算案的出臺是英國稅制的重要改變，也是確保油氣行業(yè)競爭力的關(guān)鍵一步。在當(dāng)前環(huán)境形勢下，對于如何抓住合作機(jī)遇，并借鑒外國好的財(cái)稅政策體制，適時采取油氣資源稅收優(yōu)惠措施，提出如下建議。

1. 積極深化兩國在能源領(lǐng)域的合作

中國作為能源最大消費(fèi)國，正處在能源結(jié)構(gòu)改革的重要階段。英國的石油和天然氣資源相比較于其他歐洲國家要豐富得多，英國目前仍然是歐盟最具競爭力的石油和天然氣生產(chǎn)國。除此之外，英國擁有相對穩(wěn)定的政策環(huán)境，在投資審批政策上較為寬松，投資吸引力強(qiáng)。與英國在能源上的深度合作，對于確保中國能源長期的安全供應(yīng)、節(jié)能減排和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

2. 加強(qiáng)對資源國的財(cái)稅政策研究

目前，世界各國紛紛采取措施應(yīng)對低油價(jià)給油氣行業(yè)帶來的沖擊，例如降低稅收、增加補(bǔ)貼支持、削減成本等。海外石油企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)行過程中，應(yīng)加強(qiáng)對資源國財(cái)稅政策的研究，對重點(diǎn)資源地區(qū)財(cái)稅條款的變動進(jìn)行長期跟蹤監(jiān)測、信息采集、研究分析，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為有關(guān)企業(yè)投資決策做好研究支持。

3. 結(jié)合自身情況適時出臺優(yōu)惠政策

我國油氣資源豐富，勘探潛力巨大，但油氣田地質(zhì)背景特殊，條件較為復(fù)雜，應(yīng)積極吸引外國先進(jìn)技術(shù)開發(fā)本國資源。然而，油氣行業(yè)稅費(fèi)制度還存在一定的問題，例如政出多門、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、對外部性體現(xiàn)不足等。

國家應(yīng)結(jié)合油氣資源和技術(shù)水平，針對老舊油田、深水項(xiàng)目、頁巖油氣以及其他非常規(guī)資源開發(fā)等，適時出臺相應(yīng)的財(cái)稅扶持政策，鼓勵國際大石油公司開發(fā)本國資源，并在此過程中，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)，更好地為走出去海外作業(yè)夯實(shí)基礎(chǔ)。