喀麥隆稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

來(lái)源：絲路印象 2024-07-19 17:33:23 瀏覽：2741 收藏

一、喀麥隆稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及形成原因

喀麥隆的稅收體系完整，但是，正如其他非洲國(guó)家所存在的普遍問(wèn)題一樣，喀麥隆的稅收部門(mén)不專(zhuān)業(yè)，腐敗且審計(jì)時(shí)主觀性較強(qiáng)，很多企業(yè)因此而遭到巨額罰款或者“拆西墻補(bǔ)東墻”積累了很多年份的稅務(wù)問(wèn)題沒(méi)有處理。

(一)增值稅風(fēng)險(xiǎn)

本文案例中的喀麥隆某航道維護(hù)疏浚工程不是一個(gè)免稅項(xiàng)目，是一個(gè)現(xiàn)匯合同，總合同是含有增值稅的。業(yè)主在支付工程款時(shí)，并不支付增值稅部分，而聲稱(chēng)是將增值稅部分直接交給了稅務(wù)局，而項(xiàng)目中采購(gòu)的物資中有大量發(fā)票是含增值稅的，但是這些發(fā)票去稅務(wù)局很難能退到稅，這無(wú)形大幅度增加了成本，因?yàn)榭溌〉脑鲋刀惗惵适?9.25%。

在喀麥隆做工程無(wú)法退回增值稅是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法退回的原因主要有三個(gè)，一是稅務(wù)局要求含增值稅的發(fā)票是由銀行支付的，現(xiàn)金支付的發(fā)票不能退稅，但是喀麥隆的銀行系統(tǒng)覆蓋率不足30%，大量企業(yè)為了逃稅又不接受銀行支付，因此有效的增值稅發(fā)票不多；第二個(gè)原因是稅務(wù)部門(mén)腐敗，沒(méi)有利益很難推動(dòng)他們?yōu)槠髽I(yè)退稅；第三個(gè)原因是增值稅退稅程序繁瑣，很多中資企業(yè)不熟悉且稅務(wù)部門(mén)辦事效率很低，往往退回一張發(fā)票的增值稅要超過(guò)1個(gè)月。

(二)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅是每個(gè)在喀麥隆的企業(yè)面臨的最大問(wèn)題，喀麥隆所得稅稅率在中非僅次于乍得的40%，在2016年仍然保持了35%的所得稅稅率，對(duì)于中資企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。所得稅的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：

1、中資企業(yè)有大量的工程成本只能計(jì)入內(nèi)帳，而無(wú)法計(jì)入外帳，比如占比很大的人工成本。中資企業(yè)的員工工資往往都是國(guó)內(nèi)發(fā)放或者在其他國(guó)家的分支機(jī)構(gòu)發(fā)放，且喀麥隆當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人所得稅很高，中資企業(yè)也不會(huì)在喀麥隆當(dāng)?shù)剡M(jìn)行發(fā)放，因此外帳中人工成本缺失。

2、為了降低采購(gòu)物資的價(jià)格，往往接受銷(xiāo)售方現(xiàn)金支付的要求，而在喀麥隆50萬(wàn)中非法郎以上，相當(dāng)于5000左右人民幣以上的費(fèi)用必須由銀行支付，否則成本無(wú)效，這使得外帳成本中缺失了大量材料、運(yùn)輸?shù)阮?lèi)別的成本。

3、技術(shù)支持稅風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)支持稅是喀麥隆的一個(gè)特殊稅種，也是讓中資企業(yè)“受傷”最多的一個(gè)稅種，歸根結(jié)底就是很多中資企業(yè)沒(méi)有弄明白這個(gè)稅。那么什么是技術(shù)支持稅？對(duì)喀麥隆稅法條例中的定義簡(jiǎn)而言之就是喀麥隆當(dāng)?shù)仄髽I(yè)支付給國(guó)外公司的款項(xiàng)，都要繳納所支付款項(xiàng)15%的技術(shù)支持稅，如果支付對(duì)象是法國(guó)企業(yè)那么只需要繳納7%。比如本文案例中的喀麥隆牟航道疏浚工程，如果為了增加外帳的人力成本，而簽訂與我國(guó)某勞務(wù)公司的勞務(wù)合同，并用此合同匯款回國(guó)內(nèi)，那么就必須在1個(gè)月內(nèi)繳納匯款的15%作為技術(shù)支持稅，很多中資企業(yè)并不知道這個(gè)稅種，在稅務(wù)審計(jì)中往往被開(kāi)出巨額罰單。

二、喀麥隆稅務(wù)籌劃案例及對(duì)策

(一)理解當(dāng)?shù)孛恳粋€(gè)稅種的意義

很多人中資企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能由于外語(yǔ)溝通問(wèn)題，或者沒(méi)有認(rèn)真研讀喀麥隆總則，對(duì)一些征稅的稅種的理解往往來(lái)自稅收部門(mén)的解釋或者其他財(cái)務(wù)人員的告知，并未真正了解稅種的征收意義。

文中案例的喀麥隆某航道疏浚維護(hù)工程就碰到技術(shù)支持稅的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)本文作者對(duì)喀麥隆稅法總則的閱讀，發(fā)現(xiàn)對(duì)稅種的理解不能局限與稅務(wù)部門(mén)所提出的“技術(shù)支持”，因?yàn)槿绻窒抻诖?，中資企業(yè)的會(huì)計(jì)會(huì)誤認(rèn)為這是采購(gòu)國(guó)外服務(wù)的一種稅，也就是采購(gòu)國(guó)外服務(wù)的附加成本，從而劃入成本中。但是作者將此稅與我國(guó)的對(duì)非居民企業(yè)所得稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為這就是喀麥隆對(duì)其非居民企業(yè)所征收的一種稅，其征收意義與所得稅是類(lèi)似的，是喀麥隆對(duì)非居民企業(yè)在喀麥隆取得收入所征收的一種稅，其征稅的實(shí)際對(duì)象應(yīng)該非居民企業(yè)。

這給了中資企業(yè)什么啟示？文中案例的喀麥隆某航道疏浚維護(hù)工程是從一家中資總承包企業(yè)里分包，那么分包企業(yè)與其國(guó)內(nèi)公司簽訂諸如船舶租賃合同，那么可以達(dá)到一舉兩得的效果，一是分包企業(yè)利用此合同從銀行回款至國(guó)內(nèi)公司，二是繳納的15%技術(shù)支持稅稅單寫(xiě)明的是這家分包企業(yè)的國(guó)內(nèi)公司名，在國(guó)內(nèi)可以進(jìn)行所得稅抵扣。因此只要企業(yè)稅務(wù)籌劃得當(dāng)，那么這15%的技術(shù)支持稅并沒(méi)有增加企業(yè)稅負(fù)。

(二)切勿只模仿不研究

很多中資企業(yè)來(lái)到喀麥隆工程，碰到要征收的稅款，或者對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行判斷的時(shí)候，常常通過(guò)詢(xún)問(wèn)其他在喀麥隆深根多年的企業(yè)在相似業(yè)務(wù)上的稅務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員如果不加判斷，一味模仿，認(rèn)為“那家企業(yè)繳納了，我們應(yīng)該也是要繳納的”這種想法，往往會(huì)造成很大的錯(cuò)誤。

文中案例的喀麥隆某航道疏浚工程，在工程施工船舶初來(lái)喀麥隆的時(shí)候，被告知要征收14%的臨時(shí)進(jìn)口稅，而且理由非常簡(jiǎn)單：克里比某工程的施工船舶進(jìn)來(lái)的時(shí)候，也繳納這個(gè)稅。如果按照這般邏輯就繳納這樣的關(guān)稅，那么工程還沒(méi)開(kāi)工，就繳納船值的14%，對(duì)工程打擊太大，基本就可以宣告工程失敗。

借助其他中資企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)十分重要，但是一定要進(jìn)行判斷，經(jīng)過(guò)對(duì)克里比施工船舶的觀察，發(fā)現(xiàn)那些船舶與我方船舶有重大區(qū)別，克里比施工的船舶沒(méi)有動(dòng)力并通過(guò)集裝箱運(yùn)過(guò)來(lái)的，可以發(fā)現(xiàn)兩者區(qū)別：克里比的施工船舶是貨，我方航道維護(hù)的施工船舶是船，我方船舶是自己開(kāi)進(jìn)了喀麥隆，且就在航道內(nèi)施工，和進(jìn)口有很大區(qū)別。通過(guò)研究，我方確認(rèn)不繳納關(guān)稅，并通過(guò)船舶代理申請(qǐng)了特殊進(jìn)口，經(jīng)過(guò)半年的等待，確認(rèn)不用繳納任何稅款。