2022年馬來西亞對外投資的趨勢

來源：絲路印象 2024-07-19 17:34:02 瀏覽：1974 收藏

馬來西亞的市場趨勢和稅務(wù)政策動向。絲路印象投資分析馬來西亞事業(yè)部根據(jù)對馬來西亞市場多年的實地調(diào)研經(jīng)驗，系統(tǒng)的分析了馬來西亞對外投資的趨勢。

馬來西亞概況

在稅務(wù)方面，首要考慮運營模式對稅務(wù)的影響。疫情后出現(xiàn)的生產(chǎn)和交付推遲、數(shù)字經(jīng)濟和綠色經(jīng)濟動力增強和全球化重塑等宏觀因素正在推動全球供應(yīng)鏈的變革，更多企業(yè)需要考慮近岸生產(chǎn)，將業(yè)務(wù)從較遠的生產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到鄰近消費市場的地區(qū)，也有些企業(yè)傾向于較靈活的多個采購、制造和供應(yīng)地點的運營格局。在《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）的正面影響下，有意投資于東盟的中企，需要考慮適合的可持續(xù)運營模式，同時配合優(yōu)化的稅務(wù)計劃。下圖表述了主要的稅務(wù)考量。

馬來西亞作為主要樞紐和全球貿(mào)易中心的優(yōu)勢

馬來西亞已推行一些企業(yè)稅收抵免和優(yōu)惠措施，中企需要根據(jù)自己的行業(yè)和發(fā)展路徑尋找合適的措施細節(jié)?！栋灿罇|盟投資指南》也刊載了更多信息。

另外，馬來西亞在2021年財政預(yù)算案中提及了一個新的全球貿(mào)易中心優(yōu)惠措施，預(yù)計將為企業(yè)提供長達10年的貿(mào)易收入優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠措施的細節(jié)尚未公布。

轉(zhuǎn)讓定價關(guān)注要點

根據(jù)絲路印象投資分析馬來西亞事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2022-2026年后疫情時代馬來西亞投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿蟾?/a>》數(shù)據(jù)顯示，在馬來西亞，受控納稅人(controlled
taxpayers)必須確定并應(yīng)用公平交易價格收購或向關(guān)聯(lián)人提供財產(chǎn)或服務(wù)（1967年所得稅法
(ITA)第140A條），這適用于馬來西亞境內(nèi)和跨境交易?？刂?control)指股權(quán)擁有20%及以上，并且一方依賴另一方的知識產(chǎn)權(quán)或業(yè)務(wù)運營，或有權(quán)任命另一方的董事會成員。

進行受控交易的納稅人，須要準備同期(contemporaneous)轉(zhuǎn)讓定價文件，以證明交易是公平的，且必須每年更新。轉(zhuǎn)讓定價文件應(yīng)在馬來西亞稅務(wù)局（Inland
Revenue Board of
Malaysia,IRB）提出要求的14天內(nèi)提交。這適用于2021年1月1日或之后啟動的所有轉(zhuǎn)讓定價審計案例。

間接稅關(guān)注要點

馬來西亞的間接稅主要有關(guān)稅、消費稅、營業(yè)稅和服務(wù)稅。馬來西亞2022年預(yù)算案中提出了多項措施，以加強稅收合規(guī)并增加稅收。

間接稅特別自愿披露計劃

預(yù)算案其中一項重要建議是實施間接稅特別自愿披露計劃（Special
Voluntary Disclosure Program,SVDP），將由馬來西亞皇家海關(guān)署（RMCD）管理。SVDP將分階段實施：

-
第一階段的處罰免除為100%

-
第二階段的處罰免除為50%

稅收減免也可以逐案考慮

企業(yè)可以執(zhí)行健康檢查以規(guī)范間接稅合規(guī)性

可減輕處罰和/或稅負

最大限度地減少聲譽風險和未來的稅務(wù)審計

進口低價值商品的銷售稅

對來自國外的，由賣家在線銷售并通過空運進口/交付給馬來西亞消費者的不超過500令吉(約120美元)的低價值商品（low
value goods,LVGs）征收銷售稅，以確保馬來西亞制成品和進口商品之間的公平競爭環(huán)境，預(yù)計于2023年1月1日起生效。

有關(guān)電動汽車的優(yōu)惠措施

馬來西亞承諾到2050年成為碳中和國家，在預(yù)算案中也宣布了多項脫碳措施，包括：

預(yù)算案還有一個值得中企注意的建議。從2022年1月1日起，馬來西亞居民在馬來西亞收到的外國來源收入將可能被征稅。這項措施將有助于稅務(wù)增收，并使馬來西亞從歐盟的不合作司法管轄區(qū)名單（或稱為“灰色名單”）中被移除。在符合相關(guān)條件的情況下，可能可享有外國稅收抵免。

馬來西亞不斷發(fā)展的稅收執(zhí)法格局

近年，馬來西亞稅務(wù)局的授權(quán)力度有所提高，與其他政府部門的聯(lián)系更緊密。此外，得益于科技發(fā)展，信息收集能力增強，對更詳細信息的需求不斷增加。稅務(wù)審計越來越以法證、多方面和全集團為重點。而跨境稅務(wù)爭議較多與預(yù)扣稅（withholding
tax）和常設(shè)機構(gòu)相關(guān)。中企需要注意稅收合規(guī)，避免意料以外的糾紛，雙重征稅風險，以及經(jīng)濟處罰、利息和額外費用以及聲譽風險等。

總體來說，投資馬來西亞機遇和挑戰(zhàn)共存，中企在進入和拓展市場時需關(guān)注大的發(fā)展趨勢，例如，企業(yè)需要考慮參與數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)，并推動可持續(xù)發(fā)展，并利用更靈活的營商理念與運營模式進入市場，這些將對中企成功的國際化發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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